كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب. كيفية حساب المبلغ الذي تم أخذ ضريبة الدخل الشخصي منه. لسكان الضرائب

يعطي التشريع الحالي إجابة واضحة حول كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي. تُفرض ضريبة الدخل على الدخل في شكل أجور، باستثناء بعض المزايا ذات الطبيعة الاجتماعية أو التعويضية. وعلى حد تعبير بنجامين فرانكلين، السياسي الأميركي، فإن الموت والضرائب هما وحدهما المحتومان. ولذلك فإن السؤال المهم للغاية هو: كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور. صيغة الحساب في انتظارك في المقالة.

معدلات الضرائب

قد يختلف معدل الضريبة باختلاف فئات دافعي الضرائب.

يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) من قبل الأفراد، سواء المقيمين أو غير المقيمين. بشكل عام، يدفع صاحب العمل الضريبة للأفراد. ومع ذلك، في بعض الحالات، على سبيل المثال، عند بيع الممتلكات، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من قبل "الفيزيائيين" أنفسهم.

على سبيل المثال، بالنسبة للأشخاص المقيمين الخاضعين للضريبة، يبلغ المعدل 13%. كيفية حساب ضريبة الدخل على راتب غير المقيم؟ بمعدل 30%.

تعمل شركة صاحب العمل كوكيل ضريبي للموظفين. أحكام الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يُلزمه بتنفيذ عمليات لحساب ضريبة الدخل وحجبها وتحويلها إلى الميزانية. كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب؟ أولا، يتم تحديد القاعدة الضريبية.

صيغ لحساب مبلغ الضريبة

يجب أن يتم حساب القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب على أساس شهري. يتم إدراج المبالغ الخاضعة للضريبة على أساس الاستحقاق. في كل شهر لاحق، ستتكون القاعدة الضريبية من إجمالي مبلغ الدخل المستحق لموظف فردي اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي. يتم حساب ضريبة الدخل على الأجور مع مراعاة قواعد المادتين 226 و 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يجب تعديل المبلغ التراكمي للدخل المستلم شهريًا مع مبلغ المزايا. التخفيضات الضريبية تأتي في شكل فوائد. تنطبق هذه القاعدة على جميع الموظفين الذين لديهم أسباب لتخصيص الخصم (على أن يكون الموظف قد أخطر صاحب العمل كتابيا برغبته في الاستفادة من الخصم). الآن دعونا نتحدث عن كيفية حساب ضريبة الدخل. خوارزمية الحساب هي كما يلي:

• تحديد الوعاء الضريبي من بداية العام إلى الشهر الحالي؛
• خصم من المبلغ المستلم مبلغ المزايا الضريبية المستحقة للفرد؛
• إجراء الخصومات بمعدل الضريبة المعتمد لهذه الفئة من الموظفين.

يمكن تعديل مؤشر القاعدة الضريبية من خلال تطبيق خصم قياسي أو اجتماعي أو ضريبة الأملاك عليه. تبدو صيغة حساب ضريبة الدخل الشخصي كما يلي:

ضريبة الدخل الشخصي للعام الحالي = الوعاء الضريبي × 13%.

المبلغ المستلم ليس القيمة الإجمالية. وهذا مؤشر وسيط، حيث يتم تحديد الالتزام الضريبي الذي سيتم تحويله إلى الموازنة وفق مخطط منفصل:

الضريبة المستحقة = إجمالي قيمة ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة للفترة من بداية العام – الضريبة المستقطعة من بداية العام.

من السمات المميزة لهذا النوع من الضرائب أن ضريبة الدخل الشخصي تُحسب بالروبل بالكامل. عند حساب النتائج بالكوبيل، يتم التقريب وفقًا للقواعد الحسابية:

• إذا كانت قيمة كوبيل في النطاق من 1 إلى 49، فسيتم تقريبها لصالح القيمة الأقل (على سبيل المثال، سيتم كتابة 59.49 روبل كـ 59 روبل)؛
• إذا كانت القيمة الكسرية في حدود 50 إلى 99 كوبيل، فسيتم التقريب لأعلى (على سبيل المثال، 59.50 روبل يساوي 60 روبل).

التنظيم التنظيمي لكيفية حساب ضريبة الدخل من الأجور، وكيفية تقريب قيمتها إلى أرقام صحيحة، يتعلق بالمجال الذي تنظمه الفقرة 6 من المادة 52 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم التقريب في جميع مراحل الحساب. ويتسبب هذا في حالات يختلف فيها مبلغ الدخل المحتجز، مع نفس الدخل في كل شهر.

الحساب باستخدام الأمثلة

من الواضح جدًا إظهار الإجراء الخاص بحساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام مثال.

مثال

• استحقاقات الراتب الشهري تساوي 42050 روبل ؛
• تم إصدار خصم ضريبي لطفلين قاصرين؛
• التحويلات السابقة للميزانية بلغت 15308 روبل.
• المهمة – كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي (مثال لشهر أبريل).

خوارزمية المحاسب لحساب الالتزامات الضريبية لدخل أبريل:

• يتم تحديد القاعدة الضريبية من يناير إلى الفترة الحالية (حتى أبريل). إنه يساوي 168200 روبل. (42.050 روبل روسي × 4 أشهر)؛
• الإعانة الضريبية الشهرية لطفلين هي 2800 روبل. (1400 روبل لكل من الطفل الأول والثاني)؛
• نأتي الآن إلى كيفية حساب ضريبة الدخل على الأجور. للقيام بذلك، تحتاج إلى حساب إجمالي المبلغ الخاضع للضريبة مطروحًا منه خصم "الأطفال". القيمة الإجمالية 157000 روبل. (168,200 روبل روسي - 2,800 روبل روسي × 4 أشهر)؛
• إن الالتزام الضريبي لجميع الأشهر الماضية من العام الحالي هو نتيجة ضرب الأساس ومعدل الضريبة. المعدل المطبق هو 13٪. والنتيجة هي 20410 روبل. (157.000 روبل روسي × 13%)؛
• يسمح لك الحساب الإضافي لضريبة الدخل لعام 2018 لشهر أبريل بحساب المبلغ الدقيق الذي سيتم تحويله إلى الميزانية لشهر التقرير. ستكون قيمة الالتزام عند مستوى 5102 روبل. (20,410 روبل روسي - 15,308 روبل روسي)

إذا لم يلتزم المحاسب بمخطط الإجراءات هذا، فسيظهر خطأ قدره 1-2 روبل كل شهر. يمكنك استخدام القاعدة التي بموجبها يمكنك حساب ضريبة الدخل الشخصي بناءً على مقدار الأرباح بشرط استخدام قيم جميع المؤشرات التي تم الحصول عليها على أساس الاستحقاق. لا يُسمح بانتهاك الإجراء الذي ينظمه قانون الضرائب.

ماذا سيحصل الموظف؟

المرحلة النهائية من الحسابات هي تحديد مبلغ الدخل المراد تحويله إلى بطاقة الموظف أو إصداره من خلال السجل النقدي. بناءً على المثال المعطى لحساب ضريبة الدخل في عام 2018، سيحصل الموظف على 36948 روبل لشهر أبريل. (42.050 روبل روسي - 5.102 روبل روسي). سيتم تطبيق صيغ حسابية أخرى إذا لم يكن الحساب مرتبطًا بمبالغ الدخل المتراكمة، بل بمقدار الأرباح المتوفرة.

يتم تحديد مبلغ الدخل الذي يجب تضمينه في الاستحقاقات على النحو التالي:

المبلغ في متناول اليد ÷ (100% – 13%).

في المرحلة التالية، يطرح السؤال حول كيفية حساب ضريبة الدخل (المعدلات والقواعد لم تتغير في عام 2018). إذا ركزنا على مقدار الدخل الواجب دفعه للموظف، فسيتم تطبيق صيغة تحديد التزام ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

المبلغ في اليد × 13% / (100% – 13%).

دخل غير المقيمين

ويتمتع الأشخاص غير المقيمين بحقوق متساوية مع المقيمين في مسائل العمل. ويرجع الفرق في الأرباح بين هاتين الفئتين من العمال إلى كيفية خصم ضرائب الدخل. هناك معدل ضريبة أعلى لغير المقيمين. وهي تساوي 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

صيغة الحساب الأساسية للالتزام الضريبي على دخل غير المقيمين:

الضريبة = الوعاء الضريبي × 30%.

هذه الصيغة غير مناسبة لمجموعات منفصلة من غير المقيمين. بالنسبة لفئات معينة من الموظفين، يسمح القانون باستخدام معدل ضريبة قياسي قدره 13٪. على سبيل المثال، كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي لعام 2018 للأجنبي الذي تم تعيينه للعمل كمتخصص مؤهل تأهيلا عاليا؟ - بنسبة 13%.

خدمة حساب ضريبة الدخل بسيطة. الخطوة الأولى هي اختيار معدل الضريبة - 13 أو 30 بالمائة. يعتمد ذلك على ما إذا كان المستلم مقيمًا ضريبيًا أم لا. يتم تحديد الإقامة حسب مدة الإقامة المستمرة في روسيا. إذا كان المواطن (بغض النظر عن الجنسية والمواطنة) يعيش في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا أو أكثر خلال 12 شهرًا، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي له هو 13٪. ولا تنطبق هذه القاعدة على الأفراد العسكريين، وكذلك الموظفين الحكوميين العاملين خارج البلاد. سيتم اعتبارهم دائمًا مقيمين ضريبيين، حتى لو كانوا يؤدون عملاً في الخارج لمدة 183 يومًا أو أكثر.

لذلك، اخترنا الرهان. أنت الآن بحاجة إلى إدخال المبلغ الذي تم اقتطاع الضريبة منه. ستظهر نتائج الحساب تلقائيًا في العمودين "مبلغ الضريبة" و"المبلغ باستثناء ضريبة الدخل الشخصي".

يمكن أيضًا استخدام الآلة الحاسبة بترتيب عكسي. لنفترض أنك لا تعرف المبلغ قبل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي، وتحتاج إلى معرفة مقدار الأموال التي ستذهب إلى الميزانية. في هذه الحالة، ابدأ في ملء السطر الأول، ولكن الأخير. على سبيل المثال، تلقى الموظف بيتروف 10000 روبل "نظيفة". ويتساءل كم كان عليه أن يعطي للدولة. أدخل 10000 في حقل "المبلغ بدون ضريبة الدخل الشخصي" واحصل على النتيجة تلقائيًا.

إذا كنت تريد حساب ضريبة الدخل الشخصي (آلة حاسبة على الإنترنت) مع استقطاعات للأطفال (2019)، فسيتعين عليك أولاً طرح الخصم نفسه. على سبيل المثال، بيتروف هو أب لأربعة أطفال قاصرين. أحدهم، المولود الثالث، لديه شهادة إعاقة. وفي هذه الحالة حسب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون الخصم الضريبي (ليست هناك حاجة إلى حاسبة خصم ضريبة الدخل الشخصي هنا):

• 1400 روبل لكل من الطفل الأول والثاني؛
• 3000 روبل لكل من الطفل الثالث والرابع؛
• و 12000 روبل للطفل المعاق.

1400 + 1400 + 3000 + 3000 + 12000 = 20800 (روبل)

إذا تلقى بتروف 20000 روبل "قذرة"، فمن حيث المبدأ، لن يحجبوا الضرائب عنه خلال العام، لأن دخله أقل. إذا كان الراتب 40.000 روبل، فيجب على حاسبة ضريبة الدخل الشخصية 2 مع الخصومات عبر الإنترنت حساب الضريبة على أساس المبلغ التالي:

40 000 - 20 800 = 19 200

بيتروف سيحصل على:

16,704 + 20,800 = 37,504 (روبل)

يرجى ملاحظة أن الميزة يتم تقديمها فقط حتى يتجاوز مبلغ الدخل السنوي 350.000 روبل. إذا كان الراتب قبل الضريبة 20.000، فإن بتروف يتلقى 240.000 لهذا العام، مما يعني أنه يحق له الحصول على خصم على مدار العام. إذا كان الراتب 40.000 روبل، فإن إجمالي الدخل السنوي هو بالفعل 480.000. في هذه الحالة، تكون الميزة صالحة لمدة 8 أشهر فقط، على سبيل المثال، من يناير إلى أغسطس. وفي سبتمبر، سيحصل بيتروف على راتب محسوب بدون استقطاعات وهو 34800 روبل.

أذكرك أن خصم الأطفال يقدمه صاحب العمل بعد تلقي الطلب المناسب من الموظف. يجب إرفاق المستندات المتعلقة بالولادة أو التبني أو حضانة الأطفال. يحق للوالدين الذين يقومون بتربية أطفالهم بمفردهم الحصول على خصم مضاعف للطفل. لكن مثل هذا الحق ينشأ إذا كان الوالد الثاني غير موجود بالفعل (مات أو أُعلن أنه مفقود). إذا كان الوالدان مطلقين، فهذا لا يعطي الحق في الحصول على إعانات مضاعفة.

حاسبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل حسب النوع:

حاسبة ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من المبلغ الموجود في متناول اليد:

كيفية استخدام الآلات الحاسبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي

الوضع الأول- يحصل الفرد على دخل. من الضروري حساب ضريبة الدخل منه للدفع إلى الميزانية. كيفية المضي قدما؟

استخدم الآلة الحاسبة الأولى - حدد مقدار الدخل في الحقل العلوي (القيمة النقدية). يمكن أن يكون هذا الأجور أو الراتب أو الدخل من بيع الممتلكات أو أرباح الأسهم أو المكاسب أو الجوائز المستلمة.

في الحقل السفلي، حدد نوع الدخل الخاص بك. يختلف معدل ضريبة الدخل الشخصي حسب نوعه. ومن حيث الدخل على شكل أجور فهو 13%.

بعد ملء الحقول، تقوم الآلة الحاسبة بحساب ضريبة الدخل عبر الإنترنت، ويتم عرض المبلغ أدناه.

الوضع الثاني- حصل الفرد على مبلغ الدخل في متناول اليد بعد حجب ضريبة الدخل الشخصي. كيفية حساب المبلغ الذي تم حجبه؟

استخدم الآلة الحاسبة الثانية. قم بالإشارة إلى المبلغ بعد الضريبة ونوع الدخل المستلم. ستقوم الآلة الحاسبة بحساب ضريبة الدخل التي تم حجبها، بالإضافة إلى المبلغ الأولي للدخل قبل الضرائب.

أي أن الآلة الحاسبة الثانية تقوم بالعملية العكسية.

أمثلة على استخدام الآلات الحاسبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017

مثال 1:

المواطن ن. مقيم في الاتحاد الروسي، وله حصة في شركة ذات مسؤولية محدودة. للمشاركة في رأس المال المصرح به للشركة، يحصل المواطن على أرباح. بالنسبة لعام 2017، تم توزيع أرباح بقيمة 14.500 روبل روسي. ويجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا المبلغ ودفعها إلى الميزانية. وكقاعدة عامة، تتولى هذه الوظيفة المنظمة التي تعمل كوكيل ضريبي. يحصل المشارك على أرباح مع ضريبة الاستقطاع. إذا لم تقم المنظمة باقتطاع الضرائب، فيجب على الفرد القيام بذلك بشكل مستقل.

حساب الضريبة المستحقة على أرباح الأسهم بمبلغ 14500: أدخل المبلغ في حقل الآلة الحاسبة، وحدد نوع الدخل - أرباح الأسهم 13٪، وهو ما يتوافق مع المعدل للمقيمين الروس.

يبدو حساب الآلة الحاسبة كما يلي:

وهذا هو، تحتاج إلى حجب 1885 روبل، وسيحصل الفرد على مبلغ 12615 روبل.

مثال 2:

حصل موظف في شركة ABS LLC على راتب لشهر يناير 2018 بمبلغ 24873 روبل. - هذا هو المبلغ الذي تم إصداره شخصيًا بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي. يريد الموظف أن يعرف ما هي الأجور المستحقة له وما هي ضريبة الدخل التي تم دفعها.

نستخدم الآلة الحاسبة الثانية عبر الإنترنت: في الأعلى نشير إلى المبلغ 24873، وفي الأسفل نختار 13٪ دخل من أنشطة العمل. نتيجة الحساب بالآلة الحاسبة:

وهذا يعني أنه في البداية كان الموظف يستحق 28589.66 روبل، منها 3716.66 روبل تم حجبها لضريبة الدخل الشخصي. المبلغ المستلم كان 24873 روبل.

ستكون هذه الآلة الحاسبة لحساب ضريبة الدخل من المبلغ الموجود في متناول اليد مفيدة أيضًا لأولئك الذين يرغبون في التحقق من صحة حساب ضريبة الدخل بواسطة وكيل الضرائب.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017

تم تحديد إجمالي 5 معدلات ضريبية اعتمادًا على نوع الدخل، ويتم التعبير عنها كنسبة مئوية. كما يتأثر سعر الفائدة بحقيقة ما إذا كان الفرد مقيمًا في الاتحاد الروسي أم لا.

تحتوي حاسبة ضريبة الدخل الشخصية عبر الإنترنت على المعدلات وأنواع الدخل المحددة، اختر بشكل صحيح.

إذا قمت ببيع شقة وحصلت على دخل من المشتري، فيجب عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي - آلة حاسبة لحساب الضريبة على بيع شقة.

يُطلب من الأفراد الذين يحصلون على دخل من العمل أو الأنشطة التجارية المساهمة بجزء معين من دخلهم في خزانة الدولة. يمكن إجراء التحويلات من قبل الدافعين أنفسهم والمقيمين الضريبيين، بما في ذلك رواد الأعمال أو المنظمات. يلتزم محاسب المؤسسة بحساب المدفوعات على أساس شهري على أساس راتب كل موظف، ويجب على المنظمة تحويلها على الفور إلى صندوق الدولة الذي يجمع الضرائب. هناك الكثير من الفروق الدقيقة في مسألة كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب، والتي سنتحدث عنها لاحقًا.

معدل الضريبة الأساسي

يقوم صاحب العمل بحساب مدفوعات الضرائب على أساس الأجور والإيرادات الأخرى المستحقة للموظف في هذه المنظمة بناءً على نتيجة نشاط العمل. يمكن للمواطن أن يكون ضمن موظفي عدة شركات في وقت واحد. وفي الوقت نفسه، يقوم كل وكيل ضرائب بحساب الخصومات وإعداد نموذج الإبلاغ بشكل مستقل. إن دفع ضريبة الدخل الشخصي إلزامي لجميع الموظفين، بغض النظر عما إذا كانوا يعملون بشكل مؤقت أو ضمن الموظفين. ويؤخذ في الاعتبار الراتب المحدد في عقد العمل مع الموظف.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يخضع للضريبة:

• الأجر؛
• البدلات (المؤهلات الإقليمية، لمدة الخدمة)؛
• جميع أنواع مدفوعات المكافآت؛
• استحقاقات العجز المؤقت (إجازة مرضية)؛
• مدفوعات الإجازة.

لا تخضع المقبوضات المالية التي لا تتعلق بنشاط عمل الفرد في منظمة معينة للضريبة . يشمل هذا الدخل ما يلي:

• دعم الطفل؛
• المعاشات التقاعدية.
• المنح الدراسية للطلاب؛
• مكافآت نهاية الخدمة المدفوعة للموظفين المفصولين بسبب تخفيض عدد الموظفين؛
• المساعدة المالية (إذا كان مبلغها لا يتجاوز 4 آلاف روبل)؛
• مصاريف السفر.

يتم احتساب القاعدة الضريبية للدخل الشخصي مع الأخذ في الاعتبار المزايا الضريبية التي يحق للموظف الحصول عليها. ينص تشريع الاتحاد الروسي على خصومات تفضيلية من أربعة أنواع: القياسية والاجتماعية والمهنية لشراء العقارات. يتم أخذ الأول في الاعتبار بالتأكيد عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. يحق للموظف الحصول على مدفوعات أخرى فقط إذا قدم أدلة مستندية على النفقات المتكبدة. بعد تقديم المستندات اللازمة، سيتمكن المحاسب من تحديد مبلغ الخصم وإجراء الحسابات اللازمة. ينص القانون على طريقتين لتلقي مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية. يمكن للموظف التصرف من خلال قسم المحاسبة في المؤسسة التي يعمل فيها أو تقديم طلب إلى السلطات الضريبية.

خصم الضرائب - المفاهيم الأساسية

وينص القانون على مزايا ضريبية لفئات معينة من المواطنين. على سبيل المثال، تتوفر الخصومات القياسية للموظفين الذين لديهم أطفال معالين. بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تخفيض القاعدة الضريبية:

• أبطال الاتحاد السوفيتي وروسيا ،
• المشاركون في الحرب العالمية الثانية والعمليات العسكرية ،
• المواطنين ذوي الإعاقة،
• ضحايا انفجار تشيرنوبيل.

الحد الأقصى للخصم الضريبي للروس يقتصر على 3000 روبل. يمكنك الاعتماد على استلامها:

• الآباء أو الآباء بالتبني أو الأوصياء الذين لديهم ثلاثة أطفال قاصرين أو أكثر أو طفل معاق؛
• المتخصصين والمتطوعين الذين شاركوا في تصفية حادث تشيرنوبيل وغيرها من الأحداث المماثلة؛
• الأشخاص المعاقين في الحرب العالمية الثانية أو العمليات العسكرية اللاحقة؛
• المشاركون في التجارب النووية.

مبلغ الاستقطاعات ليس تراكميا، باستثناء المزايا المقدمة بحضور الأطفال. وإذا استحق المواطن عدة استقطاعات، يتم الحساب على أساس العدد الأكبر.

صيغة لحساب ضريبة الدخل

الآن، بعد أن عرفنا المدفوعات التي تخضع للضريبة، فلنقم بإنشاء خوارزمية عامة لحساب ضريبة الدخل الشخصي. أولا، تحتاج إلى حساب راتبك، بما في ذلك جميع المدفوعات اللازمة. بعد ذلك، تحتاج إلى استبعاد تلك المبالغ التي لا تخضع للضريبة. والباقي سيكون القاعدة الخاضعة للضريبة. لتحديد معدل الضريبة، عليك معرفة حالة الدافع، أي ما إذا كان مقيماً أم لا. ثم يتم من الراتب الأساسي الاستقطاعات التي يستحقها الموظف. وعلى أساس الأموال المتبقية، يتم احتساب الضريبة المستحقة.

تبدو صيغة حساب ضريبة الدخل على الأجور (مع مراعاة الخصم الضريبي) كما يلي:

ن=(د-ف)×س

هنا مبلغ الضريبة ( ن ) هو الفرق بين دخل العمل ( د ) ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي والخصم الضريبي ( الخامس )، مضروبًا في المعدل الأساسي، ( س ) المعتمدة في روسيا.

وفي الوقت الحالي، يتم فرض "ضريبة الدخل" على الأجور بنسبة 13%. إذا كنا نتحدث عن حساب دخل الأجانب (غير المقيمين في الاتحاد الروسي)، فهو 30٪. ستتم مناقشة هذه المشكلة بمزيد من التفصيل بعد ذلك بقليل.

كيفية حساب ضريبة الدخل على الراتب إذا كان لديك طفل

يتم تحديد الخصم لطفل أو أكثر بموجب قانون الضرائب، ويعتمد حجمه على عدد المعالين. يمكن لكلا الوالدين، وكذلك الأوصياء والآباء بالتبني الاستفادة من المزايا. تنعكس إجراءات الحساب ومبالغ المدفوعات في الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حجم الخصم التفضيلي القياسي هو: للطفل الأول والثاني - 1400 روبل، للثالث - 3000 روبل. بوجود شخص معاق بين أيديهم، يحق للوالدين المطالبة بخصم المبلغ 12 ألف روبل. الأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني سيحصلون على النصف فقط 6000 الفروبل

ويجب أن نتذكر أن الأموال لا تُعاد إلى دافعي الضرائب، ولا يتم ببساطة حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا المبلغ. لا يمكن لآباء القاصرين فقط خفض قاعدتهم الضريبية. ينطبق الخصم الضريبي أيضًا على الآباء الذين بلغ أطفالهم سن 18 عامًا، ولكنهم طلاب أو طلاب دراسات عليا أو طلاب عسكريون. والحد القانوني للسن في هذه الحالة هو 24 عاما. يحق لكلا الوالدين الحصول على خصم ضريبي إلزامي والحصول عليه في نفس الوقت.

لفهم كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجور الوالدين لطفل واحد أو أكثر، دعونا نعطي مثالا. براتب 30 ألف روبل. شهريًا، يحصل الموظف الذي لديه طفلين معالين يبلغان من العمر 5 و 12 عامًا على خصم ضريبي قدره 2800 روبل. باستخدام الصيغة التالية - ن=(د-ف)×س،دعونا نحسب مبلغ الضريبة الأساسية على النحو التالي:

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 فرك.

يرجى ملاحظة أن الائتمان الضريبي للطفل ليس دائمًا. وبعد أن يصل مبلغ الدخل السنوي إلى 280 ألفاً، يتعين على المواطن دفع الضريبة على كل الدخل. وفي هذه الحالة يكون حق الخصم ساري المفعول من يناير إلى سبتمبر، وفي الأشهر المتبقية يتم فرض الضريبة على الراتب بالكامل.

مثال لحساب ضريبة الدخل

لنفكر في مثال آخر، للحالات التي يحق فيها للموظف مضاعفة خصم الضرائب. موظف غير متزوج في الشركة، الذي تولى حضانة طفلين صغيرين، يبلغ راتبه 40 ألف روبل. وبما أن المواطنة غير متزوجة، فإنها تحصل على مزايا ضريبية. سيكون مبلغها:

(1400×2)×2 = 5600 فرك.

سيتم احتساب الضريبة الشهرية على النحو (40000 – 5600) × 13% = 4,472 روبل. وفي الوقت نفسه، يجب على المحاسب أن يأخذ في الاعتبار أنه سيتم الوصول إلى عتبة 280 ألفًا في يوليو. إذا تزوجت الموظفة في شهر مايو، فسوف تفقد الحق في مضاعفة الخصم في شهر يونيو.

حساب ضريبة الدخل الشخصي للأجانب

يتعين على مواطني الدول الأخرى العاملة على أراضي الاتحاد الروسي أيضًا دفع اشتراكات ضريبية. لفهم كيفية حساب ضريبة الدخل على راتب الموظف الذي يأتي من بلدان بعيدة وقريبة من الخارج، تحتاج إلى تحديد حالته. وفقا للفن. 207 (البند 2) من قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالمواطنين الذين كانوا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة لا تزيد عن 183 يومًا خلال 12 شهرًا (متتالية) على أنهم غير مقيمين. ويخضعون لضريبة قدرها 30%. الحالة ليست دائمة، وقد تتغير على مدار العام، ويجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند حساب الرواتب.

بعد إدخال تعديلات على قانون الضرائب، تم إدخال مفهوم "الوضع الخاص" عند حساب ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين الأجانب. يتم تخصيصها للفئات التالية:

• المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا،
• سكان البلدان المدرجة في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي،
• المشاركون في برنامج إعادة التوطين للمواطنين،
• المواطنين الذين يعملون بموجب براءة اختراع،
• اللاجئين.

دعونا نعطي مثالاً لكيفية حساب راتب الموظف الذي وصل من الخارج بعد غياب لمدة عامين. وفي هذه الحالة، يأخذ الحساب في الاعتبار الحالة الضريبية للموظف. حتى انتهاء الفترة المستحقة، أي 183 يومًا، يظل الموظف غير مقيم في الاتحاد الروسي ويبلغ معدل الضريبة عليه 30٪. براتب 40 ألف روبل. ضريبة الدخل الشخصي هي 12000 روبل. وبعد 26 أسبوع كامل سينخفض ​​المعدل إلى 13%.

مواعيد النقل وعقوبات المخالفة

يتم تحويل تحصيل الضرائب من الدخل الناتج عن أنشطة عمل الموظفين إلى الميزانية في اليوم التالي بعد إصدار الأجور. إذا تم التحويل إلى حساب مصرفي شخصي، كقاعدة عامة، لا تنشأ مشكلات تتعلق بالتوقيت. لكن بعض المنظمات لا تزال تمارس الدفع من خلال ماكينة تسجيل النقد، أي أنها تقوم بتسليم النقود للموظف. في هذه الحالة، نقطة البداية هي اليوم الذي تم فيه سحب الأموال من حساب الشركة.

تدفع المؤسسات الحكومية الأجور للموظفين مرتين في الشهر. وهنا قد تطرح أسئلة حول كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي. لا يتم خصم الضريبة من الدفعة المقدمة، بل يتم فرضها على المبلغ الإجمالي فقط عند الدفع النهائي. في حالة ترك الموظف العمل قبل سداد الدفعة المقدمة، لا يمكن استرداد الدفعة. وصاحب العمل ملزم بإبلاغ السلطات الضريبية بذلك. بعد ذلك، يتم تحويل دين ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف السابق، ويدفعه بنفسه.

ويحدث أيضًا أن المنظمة أو رجل الأعمال يتخلف عن الموعد النهائي لدفع الضرائب إلى الميزانية. وينص التشريع على المسؤولية الإدارية عن مثل هذه الانتهاكات. تبلغ الغرامة 20٪ من عدم الدفع، بالإضافة إلى أنه سيتم فرض غرامات يوميًا على هذا المبلغ، ويتم احتساب مبلغها على أساس معدل إعادة التمويل ويساوي واحدًا وثلاثمائة. وفي حالة مخالفة المواعيد النهائية مرة أخرى، تتضاعف العقوبات. نحن نتحدث على وجه التحديد عن تحويل الأموال إلى صندوق الدولة. حتى لو قام وكيل الضرائب بجمع الأموال من الموظف، ولكن لم يتم استلامها على النحو المقصود، فسيتم فرض غرامة عليه.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هناك سلسلة من الخصومات التي يحددها القانون. إذا كان لدى الموظف التزامات مالية أخرى، على سبيل المثال، دفع النفقة أو الغرامات، يتم تحصيل ضريبة الدخل أولاً من أرباحه، وبعد ذلك فقط من كل شيء آخر.

ضريبة الدخل هي عبء مفروض على الأفراد. يتم حجب الضريبة عن أنواع معينة من الدخل الذي يتلقاه الأفراد. يمكن أن يكون هذا الراتب، أو عائدات بيع الممتلكات، أو تأجيرها، أو الهدايا، أو المكاسب، أو الفوائد على القروض، أو أرباح الأسهم، وما إلى ذلك. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بين يديك والإجابة على الأسئلة الشائعة.

النوع الرئيسي من الدخل الذي يحصل عليه المواطنون هو الراتب الذي يدفعه صاحب العمل، الذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب. فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الأفراد، ينشأ أكبر عدد من الأسئلة.

ما هي القوانين التي يجب عليك اتباعها؟

يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها من خلال التشريع الضريبي، على وجه الخصوص، يمكن تضمين المواد التالية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإطار التنظيمي:

• 210 - يتم تحديد الإجراء الخاص بتحديد أساس اقتطاع الضريبة؛
• 217 – يتم تحديد قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة لصالح الأفراد، ولا داعي لاقتطاع ضريبة الدخل من هذا الدخل؛
• 218-220 – المزايا المقدمة للأفراد في شكل خصومات اجتماعية وملكية ومعيارية، تنطبق الأخيرة فقط على الدخل في شكل أجور؛
• 224 - معدلات ضريبة الدخل الشخصي، لأنواع مختلفة من الدخل، وكذلك لفئات مختلفة من الأفراد، قد يختلف المعدل؛
• 225، 226 – تنظيم إجراءات الحساب.

من أجل حساب العبء الضريبي على الأفراد بشكل صحيح، يجب على صاحب العمل أولا أن يتعرف على هذه الفقرات من القانون. ويحتاج الموظف أيضًا إلى قراءة النقاط المشار إليها لفهم وضعه كدافع ضرائب، وعدم خداعه من قبل صاحب العمل فيما يتعلق بالاقتطاعات الضريبية، ومعرفة حقوقه ومسؤولياته.

إذا تم إصدار الدخل في شكل غير نقدي، فسيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع التالي للدخل في شكل نقدي لهذا الفرد. إذا لم يكن من الممكن اقتطاع مبلغ الضريبة بحلول نهاية العام، فيجب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك من خلال عكس هذه المعلومات في الشهادة السنوية 2-NDFL (يتم تعيين حقل "السمة" لهذه الشهادة على "2"، فيتم الإشارة إلى الموضوع المطلوب اقتطاعه، ولكن ليس مبلغ الضريبة المقتطع).

بشكل عام، تتلخص إجراءات حساب ضريبة الدخل في الخطوات التالية لمحاسب المنظمة:

1. معرفة ما إذا كان الفرد الذي يتم تنفيذ التسوية بشأنه مدرجًا في عدد سكان الاتحاد الروسي (تختلف إجراءات التسوية للمقيمين وغير المقيمين)؛
2. حساب الدخل الذي يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه؛
3. تحديد المعدل المناسب لهذا الدخل؛
4. حساب الأساس مع الأخذ في الاعتبار الدخل والخصومات المطلوبة؛
5. حساب ضريبة الدخل الشخصي عن طريق ضرب القاعدة بالمعدل؛
6. خصم الضريبة المحتسبة من مبلغ الراتب المستحق.
7. ادفع للموظف الأموال المكتسبة مطروحًا منها ضريبة الدخل المحتجزة والمدفوعة
8. دفع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية.

يتم تنفيذ إجراء الحساب بالضبط بالترتيب المشار إليه. لا يتعين عليك دفع الضريبة على الميزانية إلا بعد السداد الفعلي للأموال للفرد.

ميزات حساب ضريبة الدخل الشخصي من راتب مقيم في الاتحاد الروسي

تتطلب المادة 226 من أصحاب العمل تحديد دخل الموظفين المقيمين على أساس الاستحقاق من بداية السنة التي يتعلق بها شهر الفاتورة. يتم تلخيص جميع الأجور المستحقة لفترة معينة. ويتم طرح الخصومات القياسية، إن وجدت، من القيمة الناتجة. ويأخذ الحساب أيضًا في الاعتبار إجمالي مبلغ الاستقطاعات المقدمة منذ بداية العام.

ولحساب العبء الضريبي على المقيمين يتم استخدام نسبة 13%. بشكل عام، تبدو صيغة الحساب للمقيمين كما يلي:

ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل من أول العام - الاستقطاعات من أول العام) * 13% - ضريبة الدخل الشخصي المستقطعة عند الحساب من بداية العام.

مثال الحساب للمقيم

يعمل الموظف في المنظمة ويقيم في الاتحاد الروسي. عن الفترة من يناير إلى فبراير حصل على راتب 60 ألف ضريبة الدخل الشخصي المستقطعة 7436 يحق للموظف خصم عن طفل واحد بمبلغ 1400 لشهر مارس حصل الموظف على سلفة في مبلغ 15000 (مدفوع في 20 مارس) وراتب 15000 (مدفوع في 5 أبريل).

ضريبة الدخل الشخصي التي سيتم حجبها:

• من الدفعة المقدمة = 15,000 * 13% = 1,950 (في 20 مارس، يحصل الموظف على 15,000-1,950 = 13,050).
• ضريبة الدخل الشخصي بالراتب = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 يحصل الموظف على 15000 – 1950 = 13050.

ميزات حساب ضريبة الدخل الشخصي من راتب شخص غير مقيم في الاتحاد الروسي

وبالنسبة لهذه الفئة من المواطنين العاملين فلا داعي لتلخيص الدخل من بداية العام، أي لا يطبق المجموع التراكمي. يتم أخذ الراتب المستحق لشهر الفاتورة وخصم الضريبة منه بالمعدل الحالي. يتم تعيين المعلمة الأخيرة لغير المقيمين على النحو التالي:

• 13% - من الراتب، إذا كان غير المقيم متخصصًا مؤهلاً تأهيلاً عاليًا أو يعمل بموجب براءة اختراع، أو كان من بين اللاجئين أو حصل على حق اللجوء مؤقتًا على الأراضي الروسية، يتم تحديد هذه النسبة أيضًا للعاملين من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛
• 30% - على جميع المستحقات الأخرى، باستثناء أرباح الأسهم التي تم تحديد سعرها بـ 15%.

ومن خصوصيات فرض الضرائب على دخل غير المقيمين أيضًا غياب الحق في الحصول على مزايا ضريبية في شكل خصومات، فهي متاحة فقط للمقيمين الروس. بالنسبة لهؤلاء الأشخاص، من الضروري حساب الدخل بشكل منفصل لفترة الفاتورة لكل أساس (الراتب بشكل منفصل، المكافأة، وما إلى ذلك)، من القيمة الناتجة يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪.

تبدو صيغة الحساب لغير المقيمين كما يلي:

ضريبة الدخل الشخصي = الدخل * 30%

مثال على الحساب لغير المقيم

موظف غير مقيم في الاتحاد الروسي يعمل في منظمة ويحصل على راتب مقابل عمله. علاوة على ذلك، فإن هذا الموظف ليس لاجئا، ولم يحصل على اللجوء المؤقت في روسيا، ولا يملك براءة اختراع، ومنصبه ليس مؤهلا تأهيلا عاليا. في مارس 2017، حصل هذا الموظف على راتب قدره 24000 روبل. ومكافأة قدرها 5000 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي المستحقة لشهر مارس على دخل غير المقيمين:

• ضريبة الدخل الشخصي بالراتب = 24000 * 30٪ = 7200 روبل.
• ضريبة الدخل الشخصي على المكافأة = 5000 * 30٪ = 1500 روبل.

أي أن الحساب يتم بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الاستحقاق، والمعدل في هذه الحالة هو 30%، ولا يتم تطبيق أي استقطاعات.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من المال إلى الإصدار

للقيام بذلك، تحتاج إلى استخدام الصيغ الحسابية التالية:

• الراتب المستحق = الراتب الجاهز / (100%-13%) = الراتب الجاهز / 0.87.
• ضريبة الدخل الشخصي = الراتب المستحق * 13%.

مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب إلى الدفع

ووعد رئيس قسم المبيعات بوبوف براتب قدره 70 ألف روبل. (بما في ذلك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي)، أي أن بوبوف سيحصل على هذا المبلغ بين يديه كل شهر. وتتمثل المهمة في تحديد المبلغ الذي يجب على المحاسب حساب ضريبة الدخل الشخصي عليه، ومقدار الضريبة التي يجب دفعها للميزانية.

• الراتب المستحق = 70000 / 0.87 = 80460
• ضريبة الدخل الشخصي = 80460 * 13% = 10460

التعليمات

السؤال رقم 1.متى تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي؟

تقلل الضريبة من الدخل الذي يحصل عليه الفرد، وبالتالي يتم حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي مباشرة في وقت الدفع. إذا تم إصدار سلفة، يمكن لصاحب العمل أن يقرر بنفسه ما إذا كان سيدفع كامل مبلغ السلفة بالكامل، وحجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في وقت دفع الراتب، أو حجب الضريبة على الفور عند إصدار أموال السلفة.

تؤكد وزارة المالية أنه من الممكن اقتطاع مبلغ الضريبة كاملاً (من الدفعة المقدمة ومن أرصدة الرواتب) عند دفع الأجور نهاية الشهر. ومع ذلك، في الممارسة العملية، من الملائم أكثر خصم الضريبة على الفور عند إصدار السلفة. قد يمرض الموظف، أو يذهب في إجازة بدون راتب، أو يستقيل، فلن يعود له راتب الجزء الثاني من الشهر، وبالتالي لن يكون هناك ما يمكن اقتطاع الضريبة منه.

إذا تم إصدار الدخل بشكل مادي، فيجب اقتطاع الضريبة مباشرة في وقت إصدار الدخل التالي على شكل نقد.

السؤال رقم 2.متى يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؟

تحدد المادتان 223 و226 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل:

1. • من السلفة - عند دفع ضريبة الراتب للنصف الثاني من الشهر؛
   • من الراتب - في يوم الدفع المباشر للأموال أم لا في اليوم التالي؛
   • من الدخل المادي - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أقرب الأموال.

السؤال رقم 3.هل من الممكن دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الدفع الفعلي للأجور؟

الجواب على هذا السؤال غامض. فمن ناحية، يتطلب البند 4 من المادة 226 دفع الضريبة عند الإصدار الفعلي للدخل، ولكن إذا تم دفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت سابق، فلا يتم الاعتراف بها كضريبة. ومن ناحية أخرى، تم التحويل، لذلك لا يمكن مساءلة الوكيل الضريبي عن عدم التحويل. لا يوجد جسم الجريمة، مما يعني أنه لا يوجد شيء يعاقب عليه.

وبسبب هذا الوضع الغامض، لا يزال يوصى بعدم دفع ضريبة الدخل قبل اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل للفرد لتجنب المطالبات من مصلحة الضرائب. إذا تم الدفع قبل دفع الأموال، فمن المرجح أن تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحويل الأمر إلى المحكمة. على الأرجح، لن تحمل المحكمة المنظمة مسؤولية عدم وجود انتهاك لحقيقة النقل، ومع ذلك، سيتعين على وكيل الضرائب أن يعمل بجد لإثبات قضيته في المحكمة.