Hogyan számítsuk ki a személyi jövedelemadót a fizetésből. Hogyan lehet kiszámolni, hogy mekkora összegből szedték le a személyi jövedelemadót. adózók számára

A jelenlegi jogszabályok egyértelmű választ adnak a személyi jövedelemadó kiszámítására. Jövedelemadót kell kivetni a munkabér formájában szerzett jövedelemre, kivéve bizonyos szociális vagy kompenzációs jellegű juttatásokat. Benjamin Franklin amerikai politikus találó kifejezése szerint csak a halál és az adók elkerülhetetlenek. Ezért nagyon fontos kérdés: hogyan számítható ki a személyi jövedelemadó a bérekből. A számítási képlet a cikkben várja Önt.

Adókulcsok

Az adókulcs az adózók különböző kategóriáinál eltérő lehet.

Személyi jövedelemadót (NDFL) kell fizetni a magánszemélyeknek, mind a rezidenseknek, mind a nem rezidenseknek. Magánszemélyek után általában a munkáltató fizeti az adót. Bizonyos esetekben azonban, például ingatlaneladáskor a személyi jövedelemadót maguknak a „fizikusoknak” kell befizetniük a költségvetésbe.

Például az adóalanyok esetében az adókulcs 13%. Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a nem rezidens fizetése után? 30%-os arányban.

A munkáltató cég a munkavállalók adóügynökeként jár el. 1. (1) bekezdésének rendelkezései. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kötelezi őt, hogy végezzen műveleteket a jövedelemadó kiszámítására, visszatartására és a költségvetésbe történő további átutalására. Hogyan számítsuk ki a személyi jövedelemadót a fizetésből? Először is meg kell határozni az adóalapot.

Képletek az adó összegének kiszámításához

Az adóalapot az adóügynököknek havonta kell kiszámolniuk. Az adóköteles összegek beszámítása eredményszemléletű. Az adóalapot minden következő hónapban a tárgyév január 1-jétől az egyéni munkavállaló után felhalmozott bevételek teljes összege alkotja. A bérek után fizetendő jövedelemadó kiszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. és 210. cikkében foglalt normák figyelembevételével történik.

A havi bevétel halmozott összegét az ellátások összegéhez kell igazítani. Az adólevonások juttatások formájában jelentkeznek. Ez a szabály minden olyan munkavállalóra vonatkozik, akinek joga van levonást rendelni (feltéve, hogy a munkavállaló írásban értesítette a munkáltatót, hogy igénybe kívánja venni a levonást). Most beszéljünk arról, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót. A számítási algoritmus a következő:

• év elejétől a tárgyhónapig határozza meg az adóalapot;
• a kapott összegből le kell vonni a magánszemélyt megillető adókedvezmény összegét;
• az erre a munkavállalói kategóriára jóváhagyott adókulcsot levonni.

Az adóalap mutatója standard, szociális vagy ingatlanadó-levonás alkalmazásával módosítható. A személyi jövedelemadó kiszámításának képlete a következőképpen néz ki:

Tárgyévi személyi jövedelemadó = Adóalap × 13%.

A kapott összeg nem a teljes érték. Ez egy közbenső mutató, a költségvetésbe utalandó adókötelezettség meghatározása külön séma szerint történik:

Fizetendő adó = Az év elejétől számított időszakra számított személyi jövedelemadó összértéke – Év elejétől levont adó.

Ennek az adónemnek az a jellemzője, hogy a személyi jövedelemadót teljes rubelben számítják ki. Az eredmények kopejkákkal történő kiszámításakor a kerekítést az aritmetikai szabályok szerint hajtják végre:

• ha a kopekka értéke 1 és 49 közötti tartományban van, akkor lefelé kerekítik az alacsonyabb érték javára (például 59,49 rubelt 59 rubelként írnak ki);
• ha a törtérték 50 és 99 kopek közötti tartományban van, akkor a kerekítés felfelé történik (például 59,50 rubel 60 rubelnek felel meg).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 52. cikkének (6) bekezdése által szabályozott területre vonatkozik a jövedelemadó bérből történő kiszámításának, értékének egész számokra kerekítésének szabályozása. A kerekítés a számítás minden szakaszában megtörténik. Ez olyan helyzeteket okoz, amikor minden hónapban azonos jövedelem mellett a visszatartott jövedelem összege eltérő.

Számítás példák segítségével

A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását a legegyértelműbb példán keresztül bemutatni.

PÉLDA

• a havi fizetések elhatárolása 42 050 rubel;
• két kiskorú gyermek után adókedvezményt adtak ki;
• A költségvetésbe történő korábbi átutalások 15 308 rubelt tettek ki.
• feladat – a személyi jövedelemadó kiszámítása (példa áprilisra).

Könyvelői algoritmus az áprilisi bevétel adókötelezettségének kiszámításához:

• Az adóalapot januártól a tárgyidőszakig (áprilisig) határozzák meg. Ez 168 200 rubelnek felel meg. (42 050 RUB × 4 hónap);
• A havi adókedvezmény két gyermek után 2800 rubel. (1400 rubel az első és a második gyermek után);
• Most elérkezünk a bérek után fizetendő jövedelemadó kiszámításához. Ehhez ki kell számítania a teljes adóalapot, mínusz a „gyermekek” levonása. A teljes érték 157 000 rubel. (168 200 RUB – 2 800 RUB × 4 hónap);
• A tárgyév összes elmúlt hónapjára vonatkozó adókötelezettség az alap és az adókulcs szorzata. Az alkalmazott mérték 13%. Az eredmény 20 410 rubel. (157 000 RUB × 13%);
• A 2018. évi áprilisi jövedelemadó további számítása lehetővé teszi a beszámolási hónap költségvetésébe utalandó pontos összeg kiszámítását. A kötelezettség értéke 5102 rubel lesz. (20 410 – 15 308 RUB)

Ha a könyvelő nem tartja be ezt a cselekvési sémát, akkor havonta 1-2 rubel hiba jelenik meg. Használhatja azt a szabályt, amely szerint a személyi jövedelemadót a keresetek összege alapján számíthatja ki, feltéve, hogy az összes mutató eredményszemléletű értékét használja. Az Adótörvénykönyvben szabályozott eljárás megszegése nem megengedett.

Mit kap a munkavállaló?

A számítások utolsó szakasza a munkavállalói kártyára utalandó vagy a pénztárgépen keresztül kibocsátandó jövedelem összegének meghatározása. A 2018-as jövedelemadó kiszámítására adott példa alapján áprilisban a munkavállaló 36 948 rubelt kap. (42 050 RUB – 5 102 RUB). Más számítási képleteket alkalmazunk, ha a számítást nem az elhatárolt bevételekhez, hanem a kézben lévő keresethez kötjük.

Az időbeli elhatárolásba beszámítandó jövedelem összege a következőképpen kerül meghatározásra:

Kézben lévő összeg ÷ (100% – 13%).

A következő szakaszban felmerül a kérdés, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót (a kulcsok és szabályok 2018-ban nem változtak). Ha a munkavállalónak fizetendő jövedelem összegére koncentrálunk, akkor a személyi jövedelemadó-kötelezettség megállapításának képletét a következőképpen alkalmazzuk:

Kézben lévő összeg × 13% / (100% – 13%).

Nem rezidensek jövedelme

A nem rezidens személyek munkaviszonyban a belföldiekkel egyenlő jogokat élveznek. A munkavállalók e két kategóriája közötti keresetkülönbség a jövedelemadók levonásából adódik. A nem rezidensekre magasabb adókulcs vonatkozik. Ez 30% -kal egyenlő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza).

A külföldi jövedelem utáni adókötelezettség számítási képlete:

Adó = Adóalap × 30%.

Ez a képlet nem alkalmas a nem rezidensek különálló csoportjaira. Egyes munkavállalói kategóriák esetében a törvény 13%-os általános adókulcs alkalmazását teszi lehetővé. Például hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót 2018-ban egy magasan képzett szakemberként felvett külföldi számára? – 13%-os arányban.

A jövedelemadó-számítási szolgáltatás egyszerű. Az első lépés az adókulcs kiválasztása - 13 vagy 30 százalék. Ez attól függ, hogy a címzett adóalany-e vagy sem. A lakóhelyet a folyamatos oroszországi tartózkodás időtartama határozza meg. Ha egy állampolgár (nemzetségtől és állampolgárságtól függetlenül) 12 hónapon belül legalább 183 napig él az Orosz Föderációban, akkor a személyi jövedelemadó mértéke 13%. Ez a szabály nem vonatkozik a katonai személyzetre, valamint az országon kívülre kiküldött kormányzati alkalmazottakra. Mindig adóügyi illetőségűnek minősülnek, még akkor is, ha ténylegesen 183 napig vagy tovább dolgoznak külföldön.

Tehát egy fogadást választottunk. Most meg kell adnia azt az összeget, amelyből az adót visszatartják. A számítási eredmények automatikusan megjelennek az „Adóösszeg” és „Szja nélküli összeg” oszlopban.

A számológép fordított sorrendben is használható. Tegyük fel, hogy nem tudja, mekkora volt a személyi jövedelemadó levonása előtti összeg, és meg kell találnia, hogy mennyi pénz kerül a költségvetésbe. Ebben az esetben ne az első sort kezdje el kitölteni, hanem az utolsót. Például Petrov alkalmazott „tiszta” 10 000 rubelt kapott. Kíváncsi, mennyit kellett adnia az államnak. Írjon be 10 000-et az „Összeg személyi jövedelemadó nélkül” mezőbe, és automatikusan megkapja az eredményt.

Ha a személyi jövedelemadót (online kalkulátor) gyermekek utáni levonásokkal szeretné kiszámítani (2019), először magát a levonást kell levonnia. Például Petrov négy kiskorú gyermek apja. Egyikük, aki harmadikként született, rokkantsági bizonyítvánnyal rendelkezik. Ebben az esetben a bekezdések szerint. 4. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke szerint az adólevonás a következő lesz (itt nincs szükség személyi jövedelemadó-levonási kalkulátorra):

• 1400 rubel az első és a második gyermek után;
• 3000 rubel a harmadik és negyedik gyermek után;
• és 12 000 rubelt egy fogyatékos gyermek számára.

1400 + 1400 + 3000 + 3000 + 12000 = 20 800 (rubel)

Ha Petrov 20 000 rubelt „piszkosan” kap, akkor elvileg nem fognak adót levonni tőle év közben, mivel a jövedelme kisebb. Ha a fizetés 40 000 rubel, akkor a személyi jövedelemadó-kalkulátor 2 online levonásokkal a következő összeg alapján számítja ki az adót:

40 000 - 20 800 = 19 200

Petrov megkapja:

16 704 + 20 800 = 37 504 (rubel)

Felhívjuk figyelmét, hogy az ellátást csak addig nyújtják, amíg az évi jövedelem összege meg nem haladja a 350 000 rubelt. Ha az adózás előtti fizetés 20 000, akkor Petrov 240 000-et kap az évre, ami azt jelenti, hogy egész évben levonási joga van. Ha a fizetés 40 000 rubel, akkor a teljes éves jövedelem már 480 000. Ebben az esetben az ellátás csak 8 hónapig érvényes, például januártól augusztusig. Szeptemberben Petrov levonások nélkül számított fizetést kap, mégpedig 34 800 rubelt.

Emlékeztetünk arra, hogy a gyermekek utáni levonást a munkáltató biztosítja, miután megkapta a munkavállaló megfelelő kérelmét. Mellékelni kell a gyermekek születésére, örökbefogadására vagy felügyeletére vonatkozó dokumentumokat. A gyermeket egyedül nevelő szülőknek joguk van a gyermeklevonás kétszeresére. De ilyen jog akkor keletkezik, ha a második szülő valójában nem létezik (elhunyt, eltűntnek nyilvánították). Ha a szülők elváltak, ez nem jogosít fel kétszeres ellátásra.

Kalkulátor a jövedelem személyi jövedelemadójának típusonkénti kiszámításához:

A kézben lévő összegből levont személyi jövedelemadó kalkulátora:

Hogyan használjunk számológépeket a személyi jövedelemadó kiszámításához

Egyes helyzet- a magánszemély jövedelemhez jut. Ebből ki kell számítani a jövedelemadót a költségvetésbe történő befizetéshez. Hogyan kell eljárni?

Használja az első számológépet - a felső mezőben adja meg a bevétel összegét (pénzbeli érték). Ez lehet munkabér, fizetés, ingatlaneladásból származó bevétel, osztalék, nyeremény vagy kapott nyeremény.

Az alsó mezőben válassza ki a jövedelem típusát. A személyi jövedelemadó mértéke típusonként változik. A munkabér formájában megjelenő jövedelem tekintetében ez 13%.

A mezők kitöltése után a kalkulátor online személyi jövedelemadó-kalkulációt végez, melynek összege lent látható.

Második helyzet- a magánszemély személyi jövedelemadó levonása után kapta meg a kezében lévő jövedelem összegét. Hogyan lehet kiszámítani, hogy mennyit tartottak vissza?

Használja a második számológépet. Tüntesse fel az adózott összeget és a kapott jövedelem típusát. A kalkulátor kiszámítja a visszatartott jövedelemadót, valamint az adózás előtti jövedelem kezdeti összegét.

Vagyis a második számológép a fordított műveletet hajtja végre.

Példák a számológépek használatára a személyi jövedelemadó kiszámításához 2017-ben

1. példa:

Az N. állampolgár az Orosz Föderáció lakosa, részesedése van egy LLC-ben. A társaság alaptőkéjében való részvételért az állampolgár osztalékot kap. 2017-ben 14 500 RUB összegű osztalék halmozódott fel. Ebből az összegből le kell vonni a személyi jövedelemadót és be kell fizetni a költségvetésbe. Ezt a funkciót általában a szervezet veszi át, adóügynökként. A résztvevő osztalékot kap forrásadóval együtt. Ha egy szervezet nem von le adót, azt a magánszemélynek önállóan kell megtennie.

A 14 500 összegű osztalék után fizetendő adó kiszámítása: írja be az összeget a számológép mezőbe, válassza ki a jövedelem típusát - osztalék 13%, amely megfelel az orosz lakosok kulcsának.

A számológép számítása így néz ki:

Vagyis 1885 rubelt kell visszatartania, az egyén 12615 rubelt kap.

2. példa:

Az ABS LLC egyik alkalmazottja 2018 januárjában 24 873 rubel fizetést kapott. - ez a személyi jövedelemadó levonása után személyesen kiállított összeg. A munkavállaló tudni akarja, milyen munkabér keletkezett, és milyen jövedelemadót fizetett.

A második online kalkulátort használjuk: felül a 24873-as összeget jelöljük, alul a munkavégzésből származó bevétel 13%-át választjuk ki. Számológép számítás eredménye:

Vagyis kezdetben a munkavállaló 28 589,66 rubelt halmozott fel, amelyből 3 716,66 rubelt visszatartottak a személyi jövedelemadóra. A kézhez kapott összeg 24 873 rubelt tett ki.

Ez a számológép a jövedelemadónak a kézben lévő összegből történő kiszámításához azok számára is hasznos lesz, akik ellenőrizni szeretnék a jövedelemadó adóügynök általi kiszámításának helyességét.

A személyi jövedelemadó mértéke 2017

A jövedelem típusától függően összesen 5 adókulcs került megállapításra, ezek százalékban vannak kifejezve. A kamatlábat az is befolyásolja, hogy a személy az Orosz Föderáció rezidens-e vagy sem.

Az online személyi jövedelemadó-kalkulátor tartalmazza a feltüntetett mértékeket és jövedelemtípusokat, válasszon helyesen.

Ha eladott egy lakást, és bevételt kapott a vevőtől, akkor személyi jövedelemadót kell fizetnie - kalkulátor a lakáseladás utáni adó kiszámításához.

Azok a magánszemélyek, akik munkából vagy üzleti tevékenységből kapnak jövedelmet, kötelesek befizetni jövedelmük bizonyos részét az államkasszába. Az átutalásokat maguk a kifizetők és adóalanyaik is végrehajthatják, köztük vállalkozók vagy szervezetek. A vállalkozás könyvelője köteles havonta kiszámítani a kifizetéseket az egyes alkalmazottak fizetése alapján, és a szervezetnek haladéktalanul át kell utalnia azokat az adókat beszedő állami alapba. Sok árnyalat van abban a kérdésben, hogy hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a fizetésből, amelyről később fogunk beszélni.

Alapadó kulcs

A munkáltató az adófizetést a munkavállalónak ebben a szervezetben felhalmozott bére és egyéb jövedelme alapján számítja ki, a munkatevékenység eredménye alapján. Egy állampolgár egyszerre több cég állományába is tartozhat. Ugyanakkor az egyes adóügynökök önállóan számítják ki a levonásokat és készítenek jelentési űrlapot. A személyi jövedelemadó fizetése minden munkavállaló számára kötelező, függetlenül attól, hogy ideiglenesen vagy alkalmazottként dolgozik. A munkavállalóval kötött munkaszerződésben meghatározott bért veszik figyelembe.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adóköteles:

• bér;
• pótlékok (szakképesítés, területi, szolgálati idő);
• minden típusú bónusz kifizetés;
• átmeneti rokkantsági ellátások (betegszabadság);
• szabadságdíj.

Nem adókötelesek azok a pénzügyi bevételek, amelyek nem a magánszemély adott szervezetben végzett munkatevékenységéhez kapcsolódnak . Az ilyen bevételek magukban foglalják:

• gyermektartást;
• nyugdíjak;
• hallgatói ösztöndíjak;
• létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalók végkielégítését;
• pénzügyi támogatás (ha összege nem haladja meg a 4 ezer rubelt);
• útiköltség.

A személyi jövedelem adóalapjának kiszámítása a munkavállalót megillető adókedvezmények figyelembevételével történik. Az Orosz Föderáció jogszabályai négyféle kedvezményes levonást írnak elő: színvonalú, szociális, szakmai, ingatlan szerzésre. Az elsőt feltétlenül figyelembe veszik a személyi jövedelemadó kiszámításakor. A munkavállalónak csak akkor van joga egyéb kifizetésekre, ha a felmerült költségeket okiratokkal igazolja. A szükséges dokumentumok benyújtása után a könyvelő képes lesz meghatározni a levonás összegét és elvégezni a szükséges számításokat. A törvény kétféle módot ír elő a személyi jövedelemadó befizetésére. A munkavállaló a munkahelye szerinti vállalkozás számviteli osztályán keresztül járhat el, vagy kérelmet nyújthat be az adóhatósághoz.

Adólevonás - alapfogalmak

A törvény adókedvezményeket biztosít az állampolgárok bizonyos kategóriái számára. Például standard levonások állnak rendelkezésre az eltartott gyermekekkel rendelkező munkavállalók számára. Ezenkívül az adóalap csökkenthető:

• a Szovjetunió és Oroszország hősei,
• a második világháború és a katonai műveletek résztvevői,
• fogyatékkal élő állampolgárok,
• a csernobili robbanás áldozatai.

Az oroszok maximális adólevonása 3000 rubelre korlátozódik. Számíthat rá, hogy megkapja:

• három vagy több kiskorú gyermeket vagy fogyatékkal élő gyermeket nevelő szülők, örökbefogadó szülők vagy gyámok;
• szakemberek és önkéntesek, akik részt vettek a csernobili baleset és más hasonló események felszámolásában;
• világháború vagy későbbi katonai műveletek fogyatékos emberei;
• nukleáris kísérletek résztvevői.

A levonások összege nem halmozódik fel, kivéve a gyermek jelenlétében nyújtott ellátásokat. Ha egy állampolgár több levonásra is jogosult, a számítás a nagyobb szám alapján történik.

A jövedelemadó kiszámításának képlete

Most, hogy tudjuk, mely kifizetések tartoznak adókötelessé, készítsünk egy általános algoritmust a személyi jövedelemadó kiszámításához. Először is ki kell számítania a fizetését, beleértve az összes szükséges kifizetést. Ezt követően ki kell zárnia azokat az összegeket, amelyek nem adókötelesek. A fennmaradó rész lesz az adóalap. Az adókulcs meghatározásához meg kell tudnia a kifizető státuszát, vagyis azt, hogy rezidens-e vagy sem. Ezután az alapbérből levonás történik, amelyre a munkavállaló jogosult. A fennmaradó pénzeszközök alapján számítják ki a fizetendő adót.

A munkabér után fizetendő jövedelemadó kiszámításának képlete (az adólevonás figyelembevételével) így néz ki:

N=(D-V)×S

Itt van az adó összege ( N ) a munkajövedelem különbsége ( D ), személyi jövedelemadó és adólevonás hatálya alá tartozik ( V ), szorozva az alapkamattal, ( S ) Oroszországban fogadták el.

Jelenleg a bérek „jövedelemadója” 13 százalék. Ha a külföldiek (az Orosz Föderáció nem rezidensei) jövedelmének elszámolásáról beszélünk, akkor ez 30%. Ezt a kérdést kicsit később részletesebben tárgyaljuk.

Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a fizetés után, ha gyermeke van

Az egy vagy több gyermek utáni levonás mértékét az adótörvény határozza meg, mértéke az eltartottak számától függ. Mindkét szülő, valamint gyám és örökbefogadó is igénybe veheti a kedvezményeket. A számítási eljárást és a kifizetések összegét az Art. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A normál kedvezményes levonás mértéke: az első és a második gyermek után - 1400 rubel, a harmadikra ​​– 3000 rubel. Ha fogyatékos személy van a kezükben, a szülőknek joguk van levonást kérni az összegből 12 ezer rubel. A gyámok, a megbízottak és az örökbefogadó szülők csak a felét kapják meg, azaz 6000 ezer rubel

Emlékeztetni kell arra, hogy a pénzt nem térítik vissza az adófizetőhöz, ebből az összegből egyszerűen nem vonják le a személyi jövedelemadót. Nem csak a kiskorúak szülei csökkenthetik adóalapjukat. Az adókedvezmény azokra a szülőkre is vonatkozik, akiknek gyermekei betöltötték a 18. életévüket, de tanulók, végzős hallgatók vagy kadétok. A törvényi korhatár ebben az esetben 24 év. Mindkét szülő jogosult a kötelező adókedvezményre, és azt egyidejűleg kapja meg.

Hogy megértsük, hogyan számítják ki a személyi jövedelemadót az egy vagy több gyermeket nevelő szülők bére után, mondjunk egy példát. 30 ezer rubel fizetéssel. havonta egy alkalmazott, akinek két eltartott gyermeke van (5 és 12 éves), 2800 rubel adólevonás jár. A következő képlet segítségével - N=(D-V)×S, Számítsuk ki az alapadó összegét a következőképpen:

(30000 – 2x1400) × 13% = 3536 dörzsölje.

Felhívjuk figyelmét, hogy a gyermek utáni adókedvezmény nem állandó. Miután az éves jövedelem eléri a 280 000-et, az állampolgárnak minden jövedelme után adót kell fizetnie. Ebben az esetben a levonási jog januártól szeptemberig érvényes, a hátralévő hónapokban a munkabér teljes adóköteles.

Példa a jövedelemadó kiszámítására

Vegyünk egy másik példát arra az esetre, amikor a munkavállalónak joga van kettős adólevonásra. A cég egy nőtlen alkalmazottja, aki két kisgyermek felügyeletét vállalta, 40 000 rubel fizetést kapott. Mivel az állampolgár nem házas, adókedvezményben részesül. Ennek összege a következő lesz:

(1400×2)×2 = 5600 dörzsölje.

A havi adót a következőképpen számítják ki: (40000 – 5600) × 13% = 4472 rubel. A könyvelőnek ugyanakkor figyelembe kell vennie, hogy júliusban eléri a 280 ezres küszöböt. Ha a munkavállaló májusban megnősül, akkor júniusban elveszíti a levonási jogát.

Személyi jövedelemadó számítása külföldiek számára

Az Orosz Föderáció területén működő más államok állampolgárai szintén kötelesek adójárulékot fizetni. Ahhoz, hogy megértse, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a külföldön távoli és közeli országokból származó munkavállaló fizetése után, meg kell határoznia a státuszát. Az Art. Az adótörvény 207. §-a (2. szakasza) nem rezidensként ismeri el azokat a polgárokat, akik 12 (egymást követő) hónapon belül összesen legfeljebb 183 napig tartózkodtak az Orosz Föderáció területén. 30 százalékos adókulcsot kell fizetniük. A státusz nem állandó, év közben változhat, ezt a bérszámításnál figyelembe kell venni.

Az adótörvény módosítása után a külföldi állampolgárok személyi jövedelemadójának kiszámításakor bevezették a „különleges státusz” fogalmát. A következő kategóriákhoz van hozzárendelve:

• magasan képzett szakemberek,
• az EAEU-hoz tartozó országok lakosai,
• a honfitársak letelepítési programjának résztvevői,
• szabadalom alatt dolgozó állampolgárok,
• menekültek.

Mondjunk egy példát arra, hogyan számítják ki a külföldről két év távollét után érkezett munkavállaló fizetését. Ebben az esetben a számítás figyelembe veszi a munkavállaló adójogi helyzetét. Az esedékesség lejártáig, azaz 183 napig a munkavállaló az Orosz Föderáció nem rezidense marad, és az adókulcs 30%. 40 ezer rubel fizetéssel. A személyi jövedelemadó 12 000 rubel. 26 teljes hét után az arány 13%-ra csökken.

Átadási határidők és szankciók megsértése esetén

A munkavállalók munkaügyi tevékenységéből származó bevételekből származó adóbeszedés a bérek kiadását követő napon átkerül a költségvetésbe. Ha az átutalás személyes bankszámlára történik, az időzítéssel kapcsolatos problémák általában nem merülnek fel. De egyes szervezetek továbbra is gyakorolják a pénztárgépen keresztüli fizetést, vagyis készpénzt osztanak ki a munkavállalónak. Ebben az esetben a kezdőpont az a nap, amikor a pénzeszközöket levonták a cég számlájáról.

A kormányzati szervezetek havonta kétszer fizetnek bért az alkalmazottaknak. És itt felmerülhetnek kérdések a személyi jövedelemadó kiszámításával kapcsolatban. Az adó nem kerül levonásra az előlegből, azt csak a végösszegre terhelik. Abban az esetben, ha a munkavállaló az előleg kiegyenlítése előtt felmond, nem lehetséges a kifizetés visszakövetelése. Erről a munkáltató köteles az adóhatóságot tájékoztatni. Ezt követően a személyi jövedelemadó-tartozás a volt munkavállalóra hárul, ő pedig saját erőből fizeti ki.

Az is előfordul, hogy egy szervezet vagy vállalkozó elmulasztja a költségvetésbe történő adófizetés határidejét. A jogszabály közigazgatási felelősséget ír elő az ilyen jogsértésekért. A bírság mértéke a nemfizetés 20 százaléka, ezen felül naponta kötbér halmozódik fel, melynek mértéke a refinanszírozási ráta alapján kerül kiszámításra és egy háromszázad. Ha ismét megszegik a határidőket, a büntetés megduplázódik. Konkrétan a pénzeszközök állami alapba történő átcsoportosításáról beszélünk. Még akkor is, ha az adóügynök pénzt gyűjtött be a munkavállalótól, de nem kapták meg a rendeltetésszerűen, pénzbírságot számítanak fel rá.

A személyi jövedelemadó számításánál figyelembe kell venni, hogy a törvényben meghatározott levonási sorrend létezik. Ha a munkavállalónak egyéb anyagi kötelezettsége is van, például tartásdíjat vagy bírságot kell fizetnie, akkor a keresetéből először a jövedelemadót szedik be, és csak azután minden mást.

A jövedelemadó magánszemélyekre háruló teher. A magánszemélyek által megszerzett bizonyos típusú bevételekből adót vonnak le. Ez lehet fizetés, ingatlaneladásból, bérbeadásból származó bevétel, ajándékok, nyeremények, kölcsönök kamatai, osztalékok stb. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadó összegét a kezében, és válaszolni a gyakran ismételt kérdésekre.

A polgárok által kapott fő jövedelemtípus a munkáltató által fizetett fizetés, aki ebben az esetben adóügynökként jár el. A legtöbb kérdés a magánszemélyek fizetéséből történő személyi jövedelemadó számítási eljárással kapcsolatban merül fel.

Milyen törvényeket kell betartani?

A személyi jövedelemadó kiszámításának, levonásának és fizetésének eljárását adójogszabályok szabályozzák, különösen az Orosz Föderáció adótörvényének következő cikkei szerepelhetnek a szabályozási keretben:

• 210 – megállapítják az adólevonás alapjának megállapítására vonatkozó eljárást;
• 217 – meghatározzák a magánszemélyek javára a nem adóköteles jövedelmek listáját, amelyből nem kell jövedelemadót levonni;
• 218-220 – magánszemélyek szociális, vagyoni és általános levonása formájában nyújtott juttatások, ez utóbbiak csak a munkabér formájában megjelenő jövedelemre vonatkoznak;
• 224 – a személyi jövedelemadó kulcsai, a különböző jövedelemtípusok, valamint a magánszemélyek különböző kategóriái esetén a kulcs eltérő lehet;
• 225, 226 – a számítási eljárás szabályozása.

A magánszemélyek adóterhének helyes kiszámítása érdekében a munkáltatónak mindenekelőtt meg kell ismernie a kódex ezen paragrafusait. A munkavállalónak is el kell olvasnia a megjelölt pontokat, hogy megértse adózói státuszát, ne tévessze meg a munkáltatót az adóvisszatartással kapcsolatban, valamint ismerje jogait és kötelezettségeit.

Ha a jövedelmet nem pénzbeli formában adják ki, akkor a személyi jövedelemadót a jövedelem következő kifizetésekor, készpénz formájában visszatartják. Ha az év végéig nem lehetséges visszatartani az adó összegét, ezt jelenteni kell a Szövetségi Adószolgálatnak úgy, hogy ezt az információt tükrözi a 2-NDFL éves igazolásban (az igazolás „attribútum” mezője a következőre van állítva) „2”, akkor a visszatartandó alany szerepel, de a levont adó összege nem).

Általában a jövedelemadó kiszámításának eljárása a szervezet könyvelője számára a következő lépésekből áll:

1. Fedezze fel, hogy az a magánszemély, akivel kapcsolatban az elszámolást végrehajtják, benne van-e az Orosz Föderáció lakosainak számában (a rezidensek és a nem rezidensek elszámolási eljárása eltérő);
2. Számítsa ki azt a bevételt, amelyből személyi jövedelemadót kell visszatartani;
3. Állítsa be az erre a bevételre vonatkozó kamatlábat;
4. Számítsa ki az alapot a bevételek és a szükséges levonások figyelembevételével;
5. Számítsa ki a személyi jövedelemadót az alap és a kulcs szorzatával;
6. A felhalmozott munkabér összegéből visszatartja a számított adót;
7. Fizesse ki a munkavállalónak a megkeresett pénzt, levonva a visszatartott és befizetett jövedelemadót
8. Fizesse be a visszatartott személyi jövedelemadót a költségvetésbe.

A számítási eljárás pontosan a megadott sorrendben történik. Csak akkor kell adót fizetnie a költségvetésbe, ha ténylegesen kifizette a pénzeszközöket egy személynek.

A személyi jövedelemadó kiszámításának jellemzői az Orosz Föderáció lakosainak fizetéséből

A 226. cikk előírja a munkaadóknak, hogy a belföldi munkavállalók jövedelmét annak az évnek az elejétől, amelyre a számlázási hónap vonatkozik, eredményszemléletű megállapítása alapján kell meghatározniuk. Az adott időszakra felhalmozott összes bért összegzik. A standard levonásokat, ha vannak, levonják a kapott értékből. A számítás az év eleje óta nyújtott levonások teljes összegét is figyelembe veszi.

A lakosok adóterhének kiszámításához 13%-os kulcsot alkalmaznak. Általában a lakosok számítási képlete így néz ki:

Személyi jövedelemadó = (Év eleji bevétel - év eleji levonások) * 13% - év elejétől számításkor levont személyi jövedelemadó.

Számítási példa lakó számára

Az alkalmazott a szervezetnél dolgozik, és az Orosz Föderáció lakosa. A január-február közötti időszakra 60 000 forintos fizetést kapott, a visszatartott személyi jövedelemadó 7 436. A munkavállaló egy gyermek után 1400 forint levonásra jogosult március hónapra a munkavállaló előlegben részesült a sz. 15 000 (március 20-án fizetett) és 15 000 (április 5-én fizetett) fizetés.

Levonandó személyi jövedelemadó:

• Előlegből = 15 000 * 13% = 1 950 (március 20-án a munkavállaló 15 000-1 950 = 13 050).
• Személyi jövedelemadó fizetéssel = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 a munkavállaló 15000-1950 = 13050.

A személyi jövedelemadó kiszámításának jellemzői az Orosz Föderáció nem rezidensei fizetéséből

A dolgozó állampolgárok ezen kategóriája esetében nem kell az év elejétől származó jövedelmet összesíteni, vagyis a kumulált végösszeget nem kell alkalmazni. A számlázási hónapra felhalmozott fizetést veszik fel, és abból adót vonnak le az aktuális mérték szerint. A nem rezidensek utolsó paramétere a következőképpen van beállítva:

• 13% - a fizetésből, ha a nem rezidens magasan kvalifikált szakember vagy szabadalom alapján dolgozik, a menekültek között van, vagy ideiglenesen orosz területen kapott menedékjogot, ez a százalék az EAEU-országokból származó munkavállalókra is vonatkozik;
• 30% - minden egyéb időbeli elhatárolásra, kivéve az osztalékot, amelynek mértéke 15%.

A nem rezidensek jövedelmének adóztatásának sajátossága az is, hogy nincs joguk a levonások formájában történő adókedvezményekhez, ezek csak az oroszországi rezidensek számára érhetők el. Ezeknél a személyeknél az elszámolási időszak jövedelmét alaponként külön kell kiszámítani (külön fizetés, prémium stb.), az így keletkező értékből személyi jövedelemadó 30%-os kulccsal számítandó.

A nem rezidensekre vonatkozó számítási képlet így néz ki:

Személyi jövedelemadó = jövedelem * 30%

Számítási példa nem rezidensre

Az a munkavállaló, aki nem az Orosz Föderáció lakosa, egy szervezetben dolgozik, és munkájáért fizetést kap. Ráadásul ez az alkalmazott nem menekült, nem kapott ideiglenes menedékjogot Oroszországban, nincs szabadalma, és a beosztása sem magasan képzett. 2017 márciusában ez az alkalmazott 24 000 rubel fizetést kapott. és 5000 rubel bónusz.

Külföldi jövedelem után március hónapban fizetendő személyi jövedelemadó:

• Személyi jövedelemadó fizetéssel = 24 000 * 30% = 7 200 rubel.
• A bónusz személyi jövedelemadója = 5000 * 30% = 1500 rubel.

Vagyis a számítást minden elhatárolástípusra külön-külön végzik el, az arány ebben az esetben 30%, nem kerül sor levonásra.

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a pénztől a kibocsátásig

Ehhez a következő számítási képleteket kell használnia:

• Felhalmozandó fizetés = Kézben lévő fizetés / (100%-13%) = Kézben lévő fizetés / 0,87.
• Személyi jövedelemadó = Elhatárolandó bér * 13%.

Példa személyi jövedelemadó számításra a fizetéstől a kifizetésig

Az értékesítési osztály vezetőjének, Popovnak 70 000 rubel fizetést ígértek. (beleértve a személyi jövedelemadó levonását is), vagyis Popov havonta ezt az összeget fogja a kezébe kapni. A feladat annak meghatározása, hogy a könyvelő mekkora összegből számítson személyi jövedelemadót, és mennyi adót fizessen be a költségvetésbe.

• Felhalmozandó fizetés = 70000 / 0,87 = 80460
• Személyi jövedelemadó = 80460 * 13% = 10460

GYIK

1. kérdés. Mikor kell személyi jövedelemadót visszatartani?

Az adó csökkenti a magánszemély bevételét, ezért a személyi jövedelemadó összege közvetlenül a kifizetéskor kerül levonásra. Előleg kiadása esetén a munkáltató maga döntheti el, hogy az előleg teljes összegét teljes egészében kifizeti-e, és az előlegből a személyi jövedelemadót a bér kifizetésekor, vagy az előleg kiadásakor azonnal levonja-e az adót.

A Pénzügyminisztérium megerősíti, hogy a hónap végi bér kifizetésekor lehetőség van a teljes adó levonásra (az előlegből és a fizetési egyenlegből). A gyakorlatban azonban kényelmesebb az adó azonnali levonása az előleg kiállításakor. Előfordulhat, hogy a munkavállaló megbetegszik, fizetés nélkül megy szabadságra, vagy felmond, akkor nem jár neki a hónap második felében a fizetés, így nem lesz miből forrásadót levonni.

Ha a jövedelmet tárgyi formában adják ki, akkor az adót közvetlenül a következő készpénz formájában történő jövedelemkibocsátáskor kell visszatartani.

2. kérdés. Mikor kell a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. és 226. cikke meghatározza a jövedelemadó befizetésének határidejét:

1. • Előlegből – a hónap második felére vonatkozó béradó fizetésekor;
   • A fizetéstől - a pénzeszközök közvetlen kifizetésének napján, vagy nem a következő napon;
   • Anyagi bevételből - legkésőbb a legközelebbi pénzeszközök kifizetésének napját követő napon.

3. kérdés. Lehetséges-e személyi jövedelemadót fizetni a munkabér tényleges kifizetése előtt?

A válasz erre a kérdésre nem egyértelmű. A 226. § 4. pontja egyrészt előírja az adó megfizetését a jövedelem tényleges kiadásakor, de ha korábban történt személyi jövedelemadó megfizetése, akkor ez nem kerül elszámolásra. Másrészt az átruházás megtörtént, így nem lehet felelősségre vonni az adóügynököt az átadás elmulasztásáért. Nincs bűncselekmény, ami azt jelenti, hogy nincs miért büntetni.

E kétértelmű helyzet miatt továbbra is javasolt, hogy ne fizessen jövedelemadót a magánszemélynek a jövedelem kifizetése előtt, hogy elkerülje az adóhatósági igényeket. Ha a fizetés a pénz kifizetése előtt történik, akkor a Szövetségi Adószolgálat nagy valószínűséggel bíróság elé viszi az ügyet. A bíróság valószínűleg nem vonja felelősségre a szervezetet az átruházás tényének megsértésének hiányáért, azonban az adóügynöknek keményen meg kell dolgoznia, hogy igazolja ügyét a bíróságon.