Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. Ako vypočítať, z akej sumy sa vybrala daň z príjmu fyzických osôb. pre daňových rezidentov

Súčasná legislatíva dáva jednoznačnú odpoveď, ako vypočítať daň z príjmov fyzických osôb. Daň z príjmu sa vyberá z príjmu vo forme mzdy s výnimkou niektorých dávok sociálneho alebo kompenzačného charakteru. Vo výstižnom vyjadrení Benjamina Franklina, amerického politika, len smrť a dane sú nevyhnutné. Preto je veľmi dôležitá otázka: ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. Vzorec výpočtu na vás čaká v článku.

Daňové sadzby

Sadzba dane sa môže líšiť pre rôzne kategórie daňovníkov.

Daň z príjmu fyzických osôb (NDFL) musia platiť fyzické osoby, rezidenti aj nerezidenti. Vo všeobecnosti platí, že za fyzické osoby platí daň zamestnávateľ. V niektorých prípadoch, napríklad pri predaji majetku, však musia daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu odviesť sami „fyzici“.

Napríklad pre osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi, je sadzba 13 %. Ako vypočítať daň z príjmu zo mzdy nerezidenta? Vo výške 30 %.

Zamestnávateľská spoločnosť pôsobí ako daňový agent pre zamestnancov. Ustanovenie odseku 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie ho zaväzuje vykonávať operácie na výpočet, zrážanie a ďalší prevod dane z príjmu do rozpočtu. Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy? Najprv sa určí základ dane.

Vzorce na výpočet výšky dane

Základ dane musia daňoví agenti vypočítať mesačne. Zahrnutie súm podliehajúcich zdaneniu sa vykonáva na základe časového rozlíšenia. V každom ďalšom mesiaci bude základ dane tvoriť celková suma časového rozlíšenia príjmov za jednotlivého zamestnanca od 1. januára bežného roka. Výpočet dane z príjmu zo mzdy sa vykonáva s prihliadnutím na normy článkov 226 a 210 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kumulatívna výška príjmu poberaného mesačne sa musí prispôsobiť výške dávok. Daňové úľavy prichádzajú vo forme výhod. Toto pravidlo sa vzťahuje na všetkých zamestnancov, u ktorých sú dôvody na pridelenie zrážky (za predpokladu, že zamestnanec písomne ​​oznámil zamestnávateľovi, že chce využiť zrážku). Teraz si povedzme, ako vypočítať daň z príjmu. Algoritmus výpočtu je nasledujúci:

• určiť základ dane od začiatku roka do aktuálneho mesiaca;
• odpočítať od prijatej sumy sumu daňových výhod splatných jednotlivcovi;
• vykonávať zrážky v sadzbe dane schválenej pre túto kategóriu zamestnancov.

Ukazovateľ základu dane je možné upraviť tak, že sa naň uplatní štandardná, sociálna alebo majetková daň. Vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb vyzerá takto:

Daň z príjmov fyzických osôb za bežný rok = Základ dane × 13 %.

Prijatá suma nie je celková hodnota. Ide o prechodný ukazovateľ; daňová povinnosť, ktorá sa má previesť do rozpočtu, sa určuje podľa samostatnej schémy:

Splatná daň = celková hodnota vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb za obdobie od začiatku roka – daň zrazená od začiatku roka.

Charakteristickým znakom tohto typu dane je, že daň z príjmu fyzických osôb sa počíta v celých rubľoch. Pri výpočte výsledkov pomocou kopecks sa zaokrúhľovanie vykonáva podľa pravidiel aritmetiky:

• ak je hodnota kopejok v rozsahu od 1 do 49, potom sa zaokrúhli nadol v prospech nižšej hodnoty (napríklad 59,49 rubľov sa zapíše ako 59 rubľov);
• ak je zlomková hodnota v rozsahu od 50 do 99 kopeckov, potom sa zaokrúhľuje nahor (napríklad 59,50 rubľov sa rovná 60 rubľov).

Regulačná úprava, ako sa vypočítava daň z príjmu zo mzdy, ako sa má jej hodnota zaokrúhľovať na celé čísla, sa týka oblasti upravenej článkom 52 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie. Zaokrúhľovanie sa vykonáva vo všetkých fázach výpočtu. To spôsobuje situácie, že pri rovnakom príjme v každom mesiaci sa výška zrazeného príjmu líši.

Výpočet pomocou príkladov

Najzrozumiteľnejšie je ukázať postup výpočtu dane z príjmov fyzických osôb na príklade.

PRÍKLAD

• mesačný prírastok miezd sa rovná 42 050 rubľov;
• na dve maloleté deti bola vystavená úľava na dani;
• predchádzajúce prevody do rozpočtu predstavovali 15 308 rubľov.
• úloha – ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb (príklad za apríl).

Algoritmus účtovníka na výpočet daňových záväzkov za aprílový príjem:

• Základ dane sa zisťuje od januára do bežného obdobia (do apríla). To sa rovná 168 200 rubľov. (42 050 RUB × 4 mesiace);
• Mesačné daňové zvýhodnenie pre dve deti je 2800 rubľov. (1 400 rubľov každý pre prvé a druhé dieťa);
• Teraz sa dostávame k tomu, ako vypočítať daň z príjmu zo mzdy. Ak to chcete urobiť, musíte vypočítať celkovú zdaniteľnú sumu mínus odpočet „na deti“. Celková hodnota je 157 000 rubľov. (168 200 RUB – 2 800 RUB × 4 mesiace);
• Daňová povinnosť za všetky uplynulé mesiace bežného roka je výsledkom vynásobenia základu a sadzby dane. Použitá sadzba je 13 %. Výsledkom je 20 410 rubľov. (157 000 RUB × 13 %);
• ďalší výpočet dane z príjmov 2018 za apríl vám umožňuje vypočítať presnú sumu, ktorá sa má previesť do rozpočtu za vykazovaný mesiac. Hodnota záväzku bude na úrovni 5102 rubľov. (20 410 – 15 308 RUB)

Ak účtovník nedodrží túto schému akcií, každý mesiac sa objaví chyba 1-2 rubľov. Môžete použiť pravidlo, podľa ktorého môžete vypočítať daň z príjmu fyzických osôb na základe výšky zárobku za predpokladu, že použijete hodnoty všetkých ukazovateľov získaných na akruálnom základe. Porušenie postupu upraveného daňovým poriadkom nie je dovolené.

Čo dostane zamestnanec?

Poslednou fázou výpočtov je určiť výšku príjmu, ktorý sa má previesť na kartu zamestnanca alebo vydať prostredníctvom registračnej pokladnice. Na základe príkladu uvedeného na výpočet dane z príjmu v roku 2018 dostane zamestnanec za apríl 36 948 rubľov. (42 050 RUB – 5 102 RUB). Iné kalkulačné vzorce sa použijú, ak výpočet nie je viazaný na časovo rozlíšené príjmy, ale na výšku príjmov.

Výška príjmov, ktoré je potrebné zahrnúť do časového rozlíšenia, sa určuje takto:

Suma v ruke ÷ (100 % – 13 %).

V ďalšej fáze vyvstáva otázka, ako vypočítať daň z príjmu (sadzby a pravidlá sa v roku 2018 nezmenili). Ak sa zameriame na výšku príjmu, ktorý má byť zamestnancovi vyplatený, tak vzorec na určenie daňovej povinnosti fyzických osôb sa použije nasledovne:

Suma v pokladni × 13 % / (100 % – 13 %).

Príjmy nerezidentov

Osoby, ktoré nie sú rezidentmi, majú rovnaké práva ako rezidenti v otázkach zamestnania. Rozdiel v zárobkoch medzi týmito dvoma kategóriami pracovníkov bude spôsobený tým, ako sa odpočítavajú dane z príjmu. Pre nerezidentov platí vyššia sadzba dane. Rovná sa 30 % (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základný vzorec pre výpočet daňovej povinnosti z príjmov nerezidentov:

Daň = Základ dane × 30 %.

Tento vzorec nie je vhodný pre samostatné skupiny nerezidentov. Pre určité kategórie zamestnancov zákon umožňuje použiť štandardnú sadzbu dane vo výške 13 %. Ako napríklad vypočítať daň z príjmu fyzických osôb v roku 2018 pre cudzinca, ktorý bude pracovať ako vysokokvalifikovaný špecialista? – so sadzbou 13 %.

Služba výpočtu dane z príjmu je jednoduchá. Prvým krokom je výber sadzby dane – 13 alebo 30 percent. Závisí to od toho, či je príjemca daňovým rezidentom alebo nie. Pobyt je určený dĺžkou nepretržitého pobytu v Rusku. Ak občan (bez ohľadu na štátnu príslušnosť a občianstvo) žije v Ruskej federácii 183 dní alebo viac v priebehu 12 mesiacov, potom je sadzba dane z príjmu fyzických osôb pre neho 13%. Toto pravidlo sa nevzťahuje na vojenský personál, ako aj na vládnych zamestnancov vyslaných mimo krajiny. Vždy budú považovaní za daňových rezidentov, aj keď budú reálne vykonávať prácu v zahraničí 183 a viac dní.

Tak sme zvolili stávku. Teraz musíte zadať sumu, z ktorej sa daň zráža. Výsledky výpočtu sa automaticky zobrazia v stĺpcoch „Suma dane“ a „Suma bez dane z príjmu fyzických osôb“.

Kalkulačka sa dá použiť aj v opačnom poradí. Povedzme, že neviete, aká bola suma pred zrážkou dane z príjmu fyzických osôb, a potrebujete zistiť, koľko peňazí pôjde do rozpočtu. V tomto prípade začnite vypĺňať nie prvý riadok, ale posledný. Napríklad zamestnanec Petrov dostal „čistých“ 10 000 rubľov. Zaujíma ho, koľko musel dať štátu. Zadajte 10 000 do poľa „Suma bez dane z príjmu fyzických osôb“ a automaticky získate výsledok.

Ak si chcete vypočítať daň z príjmu fyzických osôb (online kalkulačka) so zrážkami na deti (2019), budete si musieť najskôr odpočítať samotný odpočet. Napríklad Petrov je otcom štyroch maloletých detí. Jeden z nich, ktorý sa narodil ako tretí, má preukaz ZŤP. V tomto prípade podľa paragrafov. 4 ods. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie bude daňový odpočet (tu nie je potrebná kalkulačka odpočtu dane z príjmu fyzických osôb):

• 1 400 rubľov za prvé a druhé dieťa;
• 3 000 rubľov za tretie a štvrté dieťa;
• a 12 000 rubľov pre zdravotne postihnuté dieťa.

1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000 + 12 000 = 20 800 (rubľov)

Ak Petrov dostane „špinavých“ 20 000 rubľov, v zásade mu počas roka nezrazí daň, pretože jeho príjem je nižší. Ak je plat 40 000 rubľov, potom by kalkulačka dane z príjmu fyzických osôb 2 s online odpočtami mala vypočítať daň na základe nasledujúcej sumy:

40 000 - 20 800 = 19 200

Petrov dostane:

16 704 + 20 800 = 37 504 (rubľov)

Upozorňujeme, že dávka sa poskytuje iba dovtedy, kým výška príjmu za rok nepresiahne 350 000 rubľov. Ak je mzda pred zdanením 20-tisíc, tak Petrov dostane za rok 240-tisíc, čiže má nárok na odpočet počas celého roka. Ak je plat 40 000 rubľov, potom je celkový ročný príjem už 480 000. V tomto prípade je výhoda platná len 8 mesiacov, napríklad od januára do augusta. V septembri dostane Petrov plat vypočítaný bez zrážok, konkrétne 34 800 rubľov.

Pripomeňme, že odpočet na deti poskytuje zamestnávateľ po prijatí zodpovedajúcej žiadosti od zamestnanca. Je potrebné priložiť doklady o narodení, osvojení alebo zverení dieťaťa do starostlivosti. Rodičia, ktorí vychovávajú deti sami, majú právo na dvojnásobný odpočet na dieťa. Takéto právo však vzniká, ak druhý rodič v skutočnosti neexistuje (zomrel, vyhlásený za nezvestného). Ak sú rodičia rozvedení, nezakladá to právo na dvojité dávky.

Kalkulačka na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z príjmu podľa druhu:

Kalkulačka zrazenej dane z príjmu fyzických osôb zo sumy v ruke:

Ako používať kalkulačky na výpočet dane z príjmu fyzických osôb

Situácia jedna- fyzická osoba poberá príjem. Z nej je potrebné vypočítať daň z príjmu na odvod do rozpočtu. Ako postupovať?

Použite prvú kalkulačku - v hornom poli uveďte výšku príjmu (peňažná hodnota). Môže ísť o mzdu, plat, príjem z predaja majetku, dividendy, výhry alebo prijaté ceny.

V spodnom poli vyberte typ príjmu. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb sa líši v závislosti od jej druhu. Z hľadiska príjmu vo forme mzdy je to 13 %.

Po vyplnení polí kalkulačka vykoná online výpočet dane z príjmu, suma je zobrazená nižšie.

Situácia dva- fyzická osoba dostala výšku príjmu v pokladni po zrazení dane z príjmu fyzických osôb. Ako vypočítať, koľko bolo zadržaných?

Použite druhú kalkulačku. Uveďte sumu po zdanení a druh prijatého príjmu. Kalkulačka vypočíta daň z príjmu, ktorá bola zrazená, ako aj počiatočnú výšku príjmu pred zdanením.

To znamená, že druhá kalkulačka vykoná opačnú operáciu.

Príklady použitia kalkulačiek na výpočet dane z príjmov fyzických osôb v roku 2017

Príklad 1:

Občan N. je rezidentom Ruskej federácie, má podiel v LLC. Za účasť na základnom imaní spoločnosti dostáva občan dividendy. Za rok 2017 boli časovo rozlíšené dividendy vo výške 14 500 RUB. Z tejto sumy je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu. Túto funkciu spravidla preberá organizácia, ktorá pôsobí ako daňový agent. Účastník dostáva dividendy so zrážkovou daňou. Ak organizácia nezráža daň, jednotlivec to musí urobiť samostatne.

Výpočet dane splatnej z dividend vo výške 14 500: zadajte sumu do poľa kalkulačky, vyberte typ príjmu - dividendy 13%, čo zodpovedá sadzbe pre ruských rezidentov.

Výpočet na kalkulačke vyzerá takto:

To znamená, že musíte zadržať 1885 rubľov, jednotlivec dostane sumu 12615 rubľov.

Príklad 2:

Zamestnanec ABS LLC dostal za január 2018 mzdu vo výške 24 873 rubľov. - ide o sumu vystavenú osobne po zrazení dane z príjmu fyzických osôb. Zamestnanec chce vedieť, aká mzda mu vznikla a aká bola zaplatená daň z príjmu.

Používame druhú online kalkulačku: hore uvádzame sumu 24873, dole vyberieme 13% príjem z pracovnej činnosti. Výsledok výpočtu kalkulačky:

To znamená, že pôvodne zamestnancovi nahromadilo 28 589,66 rubľov, z čoho 3 716,66 rubľov bolo zrazených na daň z príjmu fyzických osôb. Suma prijatá na ruku predstavovala 24 873 rubľov.

Táto kalkulačka na výpočet dane z príjmu zo sumy v ruke bude užitočná aj pre tých, ktorí si chcú skontrolovať správnosť výpočtu dane z príjmu daňovým agentom.

Sadzby dane z príjmu fyzických osôb v roku 2017

Celkovo je ustanovených 5 sadzieb dane v závislosti od druhu príjmu, sú vyjadrené v percentách. Úrokovú sadzbu ovplyvňuje aj skutočnosť, či je osoba rezidentom Ruskej federácie alebo nie.

Online kalkulačka dane z príjmu fyzických osôb obsahuje uvedené sadzby a typy príjmov, vyberte si správne.

Ak ste predali byt a dosiahli príjem od kupujúceho, musíte zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb - kalkulačka na výpočet dane z predaja bytu.

Fyzické osoby, ktoré poberajú príjmy z pracovnej alebo podnikateľskej činnosti, sú povinné odvádzať určitú časť svojich príjmov do štátnej pokladnice. Prevody môžu vykonávať tak samotní platitelia, ako aj ich daňoví rezidenti, medzi ktorých patria podnikatelia alebo organizácie. Účtovník podniku je povinný vypočítať platby mesačne na základe platu každého zamestnanca a organizácia ich musí bezodkladne previesť do štátneho fondu, ktorý vyberá dane. V otázke, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z platu, je veľa nuancií, o ktorých budeme hovoriť neskôr.

Základná sadzba dane

Zamestnávateľ vypočíta odvody dane zo mzdy a iných príjmov, ktoré zamestnancovi v tejto organizácii plynú na základe výsledku pracovnej činnosti. Občan môže byť pracovníkmi viacerých firiem naraz. Zároveň každý daňový agent vypočítava zrážky a zostavuje tlačivo hlásenia samostatne. Platenie dane z príjmu fyzických osôb je povinné pre všetkých zamestnancov bez ohľadu na to, či pracujú dočasne alebo sú v zamestnaní. Zohľadňuje sa mzda uvedená v pracovnej zmluve so zamestnancom.

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie zdaniteľné:

• mzda;
• príplatky (kvalifikačné, územné, za dĺžku služby);
• všetky typy bonusových platieb;
• dávky pri dočasnej invalidite (nemocenské);
• preplatenie dovolenky.

Finančné príjmy, ktoré nesúvisia s pracovnou činnosťou jednotlivca v danej organizácii, nepodliehajú zdaneniu . Takéto príjmy zahŕňajú:

• podpora dieťaťa;
• dôchodky;
• študentské štipendiá;
• odstupné vyplatené zamestnancom prepusteným z dôvodu zníženia počtu zamestnancov;
• finančná pomoc (ak jej výška nepresahuje 4 000 rubľov);
• cestovné náklady.

Základ dane z príjmov fyzických osôb sa vypočíta s prihliadnutím na daňové zvýhodnenia, na ktoré má zamestnanec nárok. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú preferenčné odpočty štyroch typov: štandardné, sociálne, odborné, na obstaranie nehnuteľnosti. Prvý sa bezpodmienečne zohľadňuje pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb. Zamestnanec má právo na iné platby, len ak predloží doklady o vynaložených výdavkoch. Po predložení potrebných dokumentov bude účtovník schopný určiť výšku odpočtu a vykonať potrebné výpočty. Zákon stanovuje dva spôsoby prijímania platieb dane z príjmov fyzických osôb. Zamestnanec môže konať prostredníctvom účtovného oddelenia podniku, v ktorom pracuje, alebo podať žiadosť daňovému úradu.

Odpočet dane - základné pojmy

Zákon poskytuje daňové výhody pre určité kategórie občanov. Štandardné odvody majú napríklad k dispozícii zamestnanci s nezaopatrenými deťmi. Okrem toho môže byť základ dane znížený:

• hrdinovia Sovietskeho zväzu a Ruska,
• účastníci druhej svetovej vojny a vojenských operácií,
• občania so zdravotným postihnutím,
• obete výbuchu v Černobyle.

Maximálny daňový odpočet pre Rusov je obmedzený na 3 000 rubľov. Môžete sa spoľahnúť, že ho dostanete:

• rodičia, osvojitelia alebo poručníci s tromi alebo viacerými maloletými deťmi alebo zdravotne postihnutým dieťaťom;
• špecialisti a dobrovoľníci, ktorí sa podieľali na likvidácii černobyľskej havárie a iných podobných udalostí;
• osoby so zdravotným postihnutím počas druhej svetovej vojny alebo neskorších vojenských operácií;
• účastníci jadrových testov.

Výška zrážok sa nekumuluje, s výnimkou dávok poskytovaných v prítomnosti detí. Ak má občan nárok na viacero zrážok, pri výpočte sa vychádza z väčšieho počtu.

Vzorec na výpočet dane z príjmu

Teraz, keď vieme, ktoré platby podliehajú zdaneniu, vytvorme všeobecný algoritmus na výpočet dane z príjmu fyzických osôb. Najprv si musíte vypočítať mzdu vrátane všetkých potrebných platieb. Potom musíte vylúčiť tie sumy, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Zvyšok bude základom dane. Na určenie sadzby dane musíte zistiť stav platiteľa, to znamená, či je rezidentom alebo nie. Potom sa zo základnej mzdy vykonávajú zrážky, na ktoré má zamestnanec nárok. Na základe zvyšných prostriedkov sa vypočíta splatná daň.

Vzorec na výpočet dane z príjmu zo mzdy (s prihliadnutím na zrážku dane) vyzerá takto:

N = (D-V) x S

Tu je výška dane ( N ) je rozdiel medzi pracovným príjmom ( D ), podlieha dani z príjmov fyzických osôb a zrážke dane ( V ), vynásobené základnou sadzbou, ( S ) prijatý v Rusku.

V súčasnosti sa „daň z príjmu“ zo mzdy vyberá vo výške 13 %. Ak hovoríme o účtovaní príjmov cudzincov (nerezidentov Ruskej federácie), je to 30 %. O tomto probléme sa bude podrobnejšie diskutovať o niečo neskôr.

Ako vypočítať daň z príjmu zo mzdy, ak máte dieťa

Odpočet na jedno alebo viac detí je určený daňovým zákonom a jeho výška závisí od počtu vyživovaných osôb. Výhody môžu využívať obaja rodičia, ako aj opatrovníci a adoptívni rodičia. Postup výpočtu a výšky platieb sú uvedené v čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie. Výška štandardného preferenčného odpočtu je: pre prvé a druhé dieťa - 1400 rubľov, za tretie - 3000 rubľov. Keď majú rodičia v rukách zdravotne postihnutú osobu, majú právo požiadať o odpočet vo výške 12 tisíc rubľov. Opatrovníci, poručníci a adoptívni rodičia dostanú len polovicu, teda 6000 tisíc rubľov

Treba mať na pamäti, že peniaze sa daňovníkovi nevracajú, z tejto sumy sa jednoducho nezráža daň z príjmu fyzických osôb. Znížiť základ dane si môžu nielen rodičia maloletých. Odpočítanie dane sa vzťahuje aj na rodičov, ktorých deti dovŕšili vek 18 rokov, ale sú študentmi, absolventmi alebo kadetmi. Zákonná veková hranica je v tomto prípade 24 rokov. Obaja rodičia majú nárok na povinnú zľavu z dane a poberajú ju súčasne.

Aby sme pochopili, ako sa daň z príjmu fyzických osôb vypočítava zo mzdy pre rodičov jedného alebo viacerých detí, uveďme príklad. S platom 30 tisíc rubľov. mesačne má zamestnanec, ktorý má dve nezaopatrené deti vo veku 5 a 12 rokov, daňový odpočet vo výške 2800 rubľov. Pomocou nasledujúceho vzorca - N=(D-V)×S, Výšku základnej dane vypočítame takto:

(30 000 – 2 x 1 400) × 13 % = 3 536 rub.

Upozorňujeme, že daňový bonus na dieťa nie je trvalý. Po dosiahnutí výšky ročného príjmu 280-tisíc je občan povinný platiť daň zo všetkých príjmov. Nárok na odpočet je v tomto prípade platný od januára do septembra, v ostatných mesiacoch sa mzda zdaňuje v plnej výške.

Príklad výpočtu dane z príjmu

Zoberme si ďalší príklad, pre prípady, keď má zamestnanec právo na dvojité odpočítanie dane. Slobodný zamestnanec spoločnosti, ktorý sa ujal starostlivosti o dve malé deti, má plat 40 000 rubľov. Keďže občianka nie je vydatá, poberá daňové výhody. Jeho výška bude:

(1 400 × 2) × 2 = 5 600 rub.

Mesačná daň sa vypočíta ako (40 000 – 5 600) × 13 % = 4 472 rubľov. Zároveň musí účtovník počítať s tým, že hranicu 280 tis. dosiahne v júli. Ak sa zamestnankyňa vydá v máji, potom v júni stratí nárok na dvojnásobný odpočet.

Výpočet dane z príjmu fyzických osôb pre cudzincov

Daňové odvody sú povinní platiť aj občania iných štátov pôsobiacich na území Ruskej federácie. Aby ste pochopili, ako vypočítať daň z príjmu z platu zamestnanca, ktorý pochádza z krajín ďaleko a blízko zahraničia, musíte určiť ich postavenie. Podľa čl. 207 (odsek 2) daňového poriadku sa za nerezidentov považujú občania, ktorí sa na území Ruskej federácie zdržiavali celkovo najviac 183 dní v priebehu 12 (po sebe nasledujúcich) mesiacov. Podliehajú sadzbe dane vo výške 30 %. Stav nie je trvalý, môže sa v priebehu roka meniť, treba to zohľadniť pri výpočte miezd.

Po úpravách daňového poriadku sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb pre zahraničných občanov zaviedol pojem „osobitné postavenie“. Je zaradený do nasledujúcich kategórií:

• vysokokvalifikovaní odborníci,
• obyvatelia krajín zahrnutých do EAEU,
• účastníci presídľovacieho programu pre krajanov,
• občania pracujúci na základe patentu,
• utečencov.

Uveďme si príklad, ako sa vypočíta mzda zamestnanca, ktorý pricestoval zo zahraničia po dvojročnej absencii. V tomto prípade sa pri výpočte zohľadňuje daňový status zamestnanca. Do uplynutia lehoty splatnosti, tj 183 dní, zamestnanec zostáva nerezidentom Ruskej federácie a sadzba dane je pre neho 30%. S platom 40 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb je 12 000 rubľov. Po 26 celých týždňoch sa sadzba zníži na 13 %.

Prestupové termíny a tresty za porušenie

Inkaso daní z príjmov z pracovnej činnosti zamestnancov sa odvádza do rozpočtu nasledujúci deň po výplate miezd. Ak sa prevod uskutoční na osobný bankový účet, problémy s načasovaním spravidla nevznikajú. Niektoré organizácie však stále praktizujú platbu cez registračnú pokladnicu, to znamená, že zamestnancovi rozdávajú hotovosť. V tomto prípade je východiskovým bodom deň, kedy boli prostriedky stiahnuté z účtu spoločnosti.

Vládne organizácie vyplácajú zamestnancom mzdy dvakrát mesačne. A tu môžu vzniknúť otázky o tom, ako sa vypočítava daň z príjmu fyzických osôb. Daň sa z preddavku nezráža, z celkovej sumy sa vyberá až pri záverečnej platbe. V situácii, keď zamestnanec skončí pred výplatou preddavku, nie je možné vymáhanie vymáhania. Zamestnávateľ je povinný o tom informovať správcu dane. Ďalej sa dlh na dani z príjmu fyzických osôb prevedie na bývalého zamestnanca a ten ho uhradí sám.

Stáva sa aj to, že organizácia alebo podnikateľ zmešká termín zaplatenia daní do rozpočtu. Legislatíva stanovuje administratívnu zodpovednosť za takéto porušenia. Pokuta je 20 % percent z nezaplatenia, navyše k tejto sume budú denne pribúdať penále, ktorých výška je vypočítaná na základe sadzby refinancovania a rovná sa jednej tristotine. Pri opätovnom porušení lehôt sa sankcie zdvojnásobia. Hovoríme konkrétne o prevode prostriedkov do štátneho fondu. Aj keď daňový agent vybral od zamestnanca finančné prostriedky, ale nedostal ich podľa plánu, bude mu účtovaná pokuta.

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb je potrebné vziať do úvahy, že existuje postupnosť zrážok ustanovená zákonom. Ak má zamestnanec iné finančné záväzky, napríklad platiť výživné alebo pokuty, najprv sa z jeho zárobku vyberie daň z príjmu a až potom všetko ostatné.

Daň z príjmu je záťažou pre jednotlivcov. Daň sa zráža z určitých druhov príjmov, ktoré poberajú fyzické osoby. Môže ísť o plat, výnosy z predaja majetku, jeho prenájmu, dary, výhry, úroky z úverov, dividendy atď. V tomto článku vám povieme, ako vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb vo vašich rukách, a odpovieme na často kladené otázky.

Hlavným druhom príjmu, ktorý občania dostávajú, je mzda vyplácaná zamestnávateľom, ktorý v tomto prípade pôsobí ako daňový agent. Najviac otázok vzniká v súvislosti s postupom výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z miezd fyzických osôb.

Aké zákony by ste mali dodržiavať?

Postup výpočtu, zrážky a platenia dane z príjmu fyzických osôb je upravený daňovými právnymi predpismi; do regulačného rámca možno zahrnúť najmä tieto články daňového poriadku Ruskej federácie:

• 210 – ustanovuje sa postup určenia základu na zrážku dane;
• 217 – určí sa zoznam nezdaniteľných príjmov v prospech fyzických osôb, z ktorých nie je potrebné zrážať daň z príjmov;
• 218-220 – dávky pre fyzické osoby vo forme sociálnych, majetkových a bežných zrážok, ktoré sa vzťahujú len na príjem vo forme mzdy;
• 224 – sadzby dane z príjmov fyzických osôb, pre rôzne druhy príjmov, ako aj pre rôzne kategórie fyzických osôb sa sadzba môže líšiť;
• 225, 226 – úprava postupu výpočtu.

Aby bolo možné správne vypočítať daňové zaťaženie fyzických osôb, zamestnávateľ by sa mal v prvom rade oboznámiť s týmito paragrafmi zákonníka. Zamestnanec si tiež musí prečítať uvedené body, aby porozumel svojmu postaveniu platiteľa dane, aby ho zamestnávateľ neklamal, pokiaľ ide o zrážky dane, a aby vedel o svojich právach a povinnostiach.

Ak je príjem vydaný v nepeňažnej forme, potom sa daň z príjmu fyzických osôb zrazí v čase najbližšej výplaty príjmu vo forme hotovosti tejto fyzickej osobe. Ak nie je možné zraziť sumu dane do konca roka, treba to oznámiť Federálnej daňovej službe uvedením tejto informácie v ročnom osvedčení 2-NDFL (pole „atribút“ tohto osvedčenia je nastavené na „2“, potom je uvedený predmet, ktorý sa má zraziť, ale nie suma zrazenej dane).

Vo všeobecnosti sa postup výpočtu dane z príjmu pre účtovníka organizácie skladá z nasledujúcich krokov:

1. Zistite, či je jednotlivec, v súvislosti s ktorým sa vykonáva vyrovnanie, zahrnutý do počtu obyvateľov Ruskej federácie (postup pri vyrovnaní pre rezidentov a nerezidentov je odlišný);
2. Vypočítajte príjem, z ktorého sa musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb;
3. Nastavte sadzbu, ktorá je relevantná pre tento príjem;
4. Vypočítajte základ s prihliadnutím na príjem a požadované zrážky;
5. Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb vynásobením základu sadzbou;
6. Zrážať vypočítanú daň zo sumy vzniknutej mzdy;
7. Vyplatiť zamestnancovi zarobené peniaze mínus zrazená a odvedená daň z príjmu
8. Odviesť zrazenú daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Postup výpočtu sa vykonáva presne v uvedenom poradí. Daň do rozpočtu musíte zaplatiť až po skutočnej platbe finančných prostriedkov fyzickej osobe.

Funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu rezidenta Ruskej federácie

Článok 226 vyžaduje, aby zamestnávatelia určovali príjem rezidentských zamestnancov na základe časového rozlíšenia od začiatku roka, na ktorý sa vzťahuje fakturačný mesiac. Spočítajú sa všetky naakumulované mzdy za dané obdobie. Od výslednej hodnoty sa v prípade potreby odpočítajú štandardné zrážky. Pri výpočte sa zohľadňuje aj celková výška poskytnutých zrážok od začiatku roka.

Na výpočet daňového zaťaženia pre obyvateľov sa používa sadzba 13 %. Vo všeobecnosti vzorec výpočtu pre obyvateľov vyzerá takto:

Daň z príjmov fyzických osôb = (Príjmy od začiatku roka - odvody od začiatku roka) * 13 % - daň z príjmov fyzických osôb zrazená v čase výpočtu od začiatku roka.

Príklad výpočtu pre rezidenta

Zamestnanec pracuje pre organizáciu a je rezidentom Ruskej federácie. Za obdobie január až február poberal mzdu 60 000, zrazená daň z príjmu fyzických osôb je 7 436. Zamestnanec má nárok na odpočet na jedno dieťa v sume 1 400, za marec bol zamestnancovi poskytnutý preddavok v r. sumu 15 000 (vyplatená 20. marca) a mzdu 15 000 (vyplatená 5. apríla).

Daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť:

• Z preddavku = 15 000 * 13 % = 1 950 (20. marca dostane zamestnanec 15 000 – 1 950 = 13 050).
• Daň z príjmu fyzických osôb so mzdou = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04. zamestnanec dostane 15000 – 1950 = 13050.

Funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu nerezidenta Ruskej federácie

Pre túto kategóriu pracujúcich občanov nie je potrebné sčítať príjmy od začiatku roka, teda neuplatňuje sa kumulatívny úhrn. Zoberie sa akumulovaná mzda za fakturačný mesiac a zrazí sa z nej daň v aktuálnej sadzbe. Posledný parameter pre nerezidentov je nastavený takto:

• 13% - z platu, ak je nerezident vysokokvalifikovaný odborník alebo pracuje na patent, je medzi utečencami alebo dočasne získal azyl na ruskom území, toto percento sa stanovuje aj pre pracovníkov z krajín EAEU;
• 30 % - na všetky ostatné položky časového rozlíšenia, s výnimkou dividend, pre ktoré je sadzba stanovená na 15 %.

Zvláštnosťou zdaňovania príjmov nerezidentov je aj absencia nároku na daňové výhody vo forme odpočtov, ktoré sú dostupné len pre ruských rezidentov. Pre tieto osoby je potrebné samostatne vypočítať príjem za zúčtovacie obdobie za každý základ (zvlášť mzda, prémia a pod.), z výslednej hodnoty sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb sadzbou 30 %.

Vzorec výpočtu pre nerezidentov vyzerá takto:

Daň z príjmu fyzických osôb = Príjem * 30 %

Príklad výpočtu pre nerezidenta

Zamestnanec, ktorý nemá bydlisko v Ruskej federácii, pracuje v organizácii a za svoju prácu dostáva plat. Tento zamestnanec navyše nie je utečenec, nezískal dočasný azyl v Rusku, nemá patent a jeho pozícia nie je vysoko kvalifikovaná. Za marec 2017 tento zamestnanec dostal plat 24 000 rubľov. a bonus 5 000 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb splatná za marec z príjmu nerezidenta:

• Daň z príjmu fyzických osôb s platom = 24 000 * 30 % = 7 200 rubľov.
• Daň z príjmu fyzických osôb z bonusu = 5 000 * 30 % = 1 500 rubľov.

To znamená, že výpočet sa vykonáva samostatne pre každý typ časového rozlíšenia, sadzba je v tomto prípade 30%, neuplatňujú sa žiadne zrážky.

Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z peňazí na vydanie

Ak to chcete urobiť, musíte použiť nasledujúce vzorce výpočtu:

• Plat, ktorý sa má časovo rozlíšiť = plat v hotovosti / (100 % -13 %) = plat v hotovosti / 0,87.
• Daň z príjmu fyzických osôb = časovo rozlíšený plat * 13 %.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb od mzdy po výplatu

Vedúci obchodného oddelenia Popov dostal prisľúbený plat 70 000 rubľov. (vrátane zrážky dane z príjmu fyzických osôb), to znamená, že Popov dostane túto sumu do rúk každý mesiac. Úlohou je určiť, z akej sumy má účtovník vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a akú daň má odviesť do rozpočtu.

• Vzniknutý plat = 70 000 / 0,87 = 80 460
• Daň z príjmu fyzických osôb = 80460 * 13 % = 10460

FAQ

Otázka č.1. Kedy je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb?

Daň znižuje príjem fyzickej osoby, a preto je suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená priamo v čase platby. Ak je preddavok vystavený, zamestnávateľ si môže sám určiť, či zaplatí celú sumu preddavku v plnej výške a zrazí daň z príjmov fyzických osôb z preddavku pri výplate mzdy, alebo zrazí daň ihneď pri vydaní preddavkov.

Ministerstvo financií potvrdzuje, že pri výplate miezd na konci mesiaca je možné zraziť celú sumu dane (z preddavku aj zo zostatkov miezd). V praxi je však výhodnejšie zraziť daň hneď pri vystavení preddavku. Zamestnanec môže ochorieť, odísť na dovolenku bez mzdy alebo skončiť, potom mu mzda za druhú časť mesiaca nebude pripočítaná, preto nebude z čoho zraziť daň.

Ak je príjem vystavený v hmotnej forme, potom je potrebné daň zraziť priamo pri najbližšom vydaní príjmu v hotovosti.

Otázka č.2. Kedy by sa mala daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu?

Články 223 a 226 daňového poriadku Ruskej federácie určujú lehoty na zaplatenie dane z príjmu:

1. • z preddavku – v čase zaplatenia dane zo mzdy za 2. polrok;
   • Z platu - v deň priamej platby finančných prostriedkov alebo nie nasledujúci deň;
   • Z príjmov v hmotnej forme - najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty najbližších finančných prostriedkov.

Otázka č.3. Je možné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb pred samotnou výplatou mzdy?

Odpoveď na túto otázku je nejednoznačná. Na jednej strane odsek 4 článku 226 vyžaduje zaplatenie dane pri skutočnom vydaní príjmu, ale ak bola daň z príjmu fyzických osôb zaplatená skôr, nie je to uznané ako daň. Na druhej strane k prevodu došlo, takže nie je možné brať na zodpovednosť daňového agenta za neprevedenie. Neexistuje žiadny corpus delicti, čo znamená, že nie je za čo trestať.

Vzhľadom na túto nejednoznačnú situáciu sa naďalej odporúča neplatiť daň z príjmu pred dňom vyplatenia príjmu fyzickej osobe, aby sa predišlo nárokom zo strany správcu dane. Ak sa platba uskutoční pred vyplatením peňazí, Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou postúpi vec súdu. Súd s najväčšou pravdepodobnosťou nebude brať organizáciu na zodpovednosť za to, že nedošlo k porušeniu skutočnosti prevodu, daňový agent však bude musieť tvrdo pracovať, aby dokázal svoj prípad na súde.