Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo. Kaip apskaičiuoti, nuo kokios sumos buvo paimtas gyventojų pajamų mokestis. mokesčių gyventojams

Galiojantys teisės aktai aiškiai atsako, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos iš darbo užmokesčio, išskyrus tam tikras socialinio ar kompensacinio pobūdžio išmokas. Taikliai, amerikiečių politiko Benjamino Franklino išsireiškimu, neišvengiama tik mirtis ir mokesčiai. Todėl labai svarbus klausimas: kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio. Skaičiavimo formulė jūsų laukia straipsnyje.

Mokesčių tarifai

Mokesčio tarifas skirtingoms mokesčių mokėtojų kategorijoms gali skirtis.

Gyventojų pajamų mokestį (NPD) turi mokėti fiziniai asmenys – tiek rezidentai, tiek nerezidentai. Apskritai darbdavys moka mokesčius už asmenis. Tačiau kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, parduodant turtą, gyventojų pajamų mokestį į biudžetą turi sumokėti patys „fizikai“.

Pavyzdžiui, asmenims, kurie yra mokesčių rezidentai, taikomas 13 proc. Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo nerezidento atlyginimo? 30 proc.

Darbdavio įmonė veikia kaip mokesčių agentas darbuotojams. 1 straipsnio 1 dalies nuostatos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis įpareigoja jį atlikti pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir tolesnio pervedimo į biudžetą operacijas. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo? Pirmiausia nustatoma mokesčių bazė.

Mokesčio sumos apskaičiavimo formulės

Mokesčio bazę mokesčių agentai turi apskaičiuoti kas mėnesį. Apmokestinamos sumos įtraukiamos kaupimo principu. Kiekvieną paskesnį mėnesį mokesčio bazę sudarys bendra individualaus darbuotojo pajamų suma nuo sausio 1 d. šie metai. Pelno mokesčio apskaičiavimas nuo darbo užmokesčio atliekama atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 ir 210 straipsnių normas.

Kas mėnesį gaunamų pajamų kaupiamasis dydis turi būti koreguojamas prie išmokų dydžio. Mokesčių atskaitymai yra išmokų forma. Ši taisyklė taikoma visiems darbuotojams, turintiems pagrindą skirti išskaitą (su sąlyga, kad darbuotojas raštu pranešė darbdaviui apie norą pasinaudoti išskaita). Dabar pakalbėkime apie tai, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį. Skaičiavimo algoritmas yra toks:

• nustatyti mokesčio bazę nuo metų pradžios iki einamojo mėnesio;
• iš gautos sumos atimti asmeniui priklausančių mokesčių lengvatų sumą;
• atlikti šiai darbuotojų kategorijai patvirtinto mokesčio tarifo atskaitymus.

Mokesčio bazės rodiklis gali būti koreguojamas pritaikant jam standartinę, socialinio ar nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė atrodo taip:

Einamųjų metų gyventojų pajamų mokestis = Mokesčio bazė × 13%.

Gauta suma nėra bendra vertė. Tai tarpinis rodiklis, pervedama į biudžetą mokestinė prievolė, nustatoma pagal atskirą schemą:

Mokėtinas mokestis = Bendra apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio vertė už laikotarpį nuo metų pradžios – Mokestis išskaičiuotas nuo metų pradžios.

Šiai mokesčių rūšiai būdinga tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas visais rubliais. Skaičiuojant rezultatus kapeikomis, apvalinimas atliekamas pagal aritmetikos taisykles:

• jei kapeikų vertė yra nuo 1 iki 49, tada ji suapvalinama mažesnės vertės naudai (pavyzdžiui, 59,49 rubliai bus rašomi kaip 59 rubliai);
• jei trupmeninė vertė yra nuo 50 iki 99 kapeikų, tada apvalinama aukštyn (pavyzdžiui, 59,50 rubliai yra lygūs 60 rublių).

Norminis reglamentavimas, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio, kaip jo vertė turi būti suapvalinama iki sveikų skaičių, yra susijęs su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 6 dalies reglamentuojama sritimi. Apvalinimas atliekamas visais skaičiavimo etapais. Tai lemia situacijas, kai kiekvieną mėnesį turint tas pačias pajamas, išskaičiuojamų pajamų dydis skiriasi.

Skaičiavimas naudojant pavyzdžius

Aiškiausiai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką parodyti pavyzdžiu.

PAVYZDYS

• mėnesinis atlyginimas yra lygus 42 050 rublių;
• išduotas mokesčių atskaita dviem nepilnamečiams vaikams;
• ankstesni pervedimai į biudžetą siekė 15 308 rublius.
• užduotis – kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (balandžio mėnesio pavyzdys).

Buhalterio algoritmas apskaičiuojant mokestines prievoles už balandžio mėnesio pajamas:

• Mokesčio bazė nustatoma nuo sausio iki einamojo laikotarpio (iki balandžio mėn.). Tai lygu 168 200 rublių. (42 050 RUB × 4 mėn.);
• Mėnesinė mokesčių lengvata už du vaikus yra 2800 rublių. (po 1400 rublių pirmam ir antram vaikui);
• Dabar kreipiamės į tai, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio. Norėdami tai padaryti, turite apskaičiuoti visą apmokestinamąją sumą, atėmus „vaikų“ atskaitą. Bendra vertė yra 157 000 rublių. (168 200 RUB – 2 800 RUB × 4 mėn.);
• Mokestinė prievolė už visus praėjusius einamųjų metų mėnesius yra padauginus bazinį ir mokesčio tarifą. Taikomas 13 proc. Rezultatas yra 20 410 rublių. (157 000 RUB × 13 proc.);
• tolesnis 2018 metų balandžio mėnesio pajamų mokesčio apskaičiavimas leidžia apskaičiuoti tikslią sumą, kuri turi būti pervedama į ataskaitinio mėnesio biudžetą. Prievolės vertė bus 5102 rublių. (20 410–15 308 RUB)

Jei buhalteris nesilaiko šios veiksmų schemos, kiekvieną mėnesį atsiras 1-2 rublių klaida. Galite naudoti taisyklę, pagal kurią galite apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pagal darbo užmokesčio sumą, jei naudojate visų rodiklių reikšmes, gautas kaupimo principu. Pažeisk reglamentuojamą Mokesčių kodas užsakymas neleidžiamas.

Ką gaus darbuotojas?

Paskutiniame skaičiavimo etape nustatoma pajamų suma, kuri turi būti pervedama į darbuotojo kortelę arba išduodama per kasą. Remiantis pateiktu 2018 m. pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiu, už balandį darbuotojas gaus 36 948 rublius. (42 050 RUB – 5 102 RUB). Kitos skaičiavimo formulės bus taikomos, jei skaičiavimas bus susietas ne su sukauptomis pajamų sumomis, o su turimo uždarbio dydžiu.

Pajamų suma, kuri turi būti įtraukta į kaupimą, nustatoma taip:

Suma į rankas ÷ (100% – 13%).

Kitame etape kyla klausimas, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį (2018 m. tarifai ir taisyklės nepasikeitė). Jei orientuosimės į darbuotojui mokėtinų pajamų dydį, tuomet gyventojų pajamų mokesčio prievolės nustatymo formulė bus taikoma taip:

Suma į rankas × 13% / (100% – 13%).

Nerezidentų pajamos

Teisę turi asmenys, kurie nėra rezidentai lygios teisės su gyventojais įdarbinimo klausimais. Šių dviejų kategorijų darbuotojų darbo užmokesčio skirtumas priklausys nuo to, kaip išskaičiuojami pajamų mokesčiai. Nerezidentams taikomas didesnis mokesčio tarifas. Tai yra 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Pagrindinė nerezidentų pajamų mokestinės prievolės apskaičiavimo formulė:

Mokestis = mokesčio bazė × 30%.

Ši formulė netinka atskiroms nerezidentų grupėms. Tam tikroms darbuotojų kategorijoms įstatymas leidžia taikyti standartinį 13 proc. Pavyzdžiui, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 2018 metais užsieniečiui, priimtam dirbti aukštos kvalifikacijos specialistu? – 13 proc.

Pelno mokesčio apskaičiavimo paslauga paprasta. Pirmiausia reikia pasirinkti mokesčio tarifą – 13 arba 30 proc. Tai priklauso nuo to, ar gavėjas yra mokesčių rezidentas, ar ne. Gyvenamoji vieta nustatoma pagal nuolatinio gyvenimo Rusijoje trukmę. Jei pilietis (nepriklausomai nuo tautybės ir pilietybės) per 12 mėnesių gyvena Rusijos Federacijoje 183 dienas ir ilgiau, jam taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Ši taisyklė netaikoma kariškiams, taip pat valstybės tarnautojams, komandiruotiems už šalies ribų. Jie visada bus laikomi mokesčių rezidentais, net jei iš tikrųjų dirba užsienyje 183 dienas ar ilgiau.

Taigi, mes pasirinkome statymą. Dabar reikia įvesti sumą, nuo kurios išskaičiuojamas mokestis. Skaičiavimo rezultatai automatiškai atsiras stulpeliuose „Mokesčio suma“ ir „Suma be gyventojų pajamų mokesčio“.

Skaičiuoklę galima naudoti ir atvirkštine tvarka. Tarkime, jūs nežinote, kokia suma buvo prieš išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, ir jums reikia išsiaiškinti, kiek pinigų pateks į biudžetą. Tokiu atveju pradėkite pildyti ne pirmą eilutę, o paskutinę. Pavyzdžiui, darbuotojas Petrovas gavo „švarų“ 10 000 rublių. Jis domisi, kiek jis turėjo duoti valstybei. Laukelyje „Suma be gyventojų pajamų mokesčio“ įveskite 10 000 ir automatiškai gaukite rezultatą.

Jei norite skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (internetinė skaičiuoklė) su atskaitymais už vaikus (2019 m.), pirmiausia turėsite atimti patį atskaitą. Pavyzdžiui, Petrovas yra keturių nepilnamečių vaikų tėvas. Viena iš jų, gimusi trečia, turi neįgalumo pažymėjimą. Šiuo atveju pagal pastraipas. 4 pastraipos 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsniu, mokesčių atskaita bus (gyventojų pajamų mokesčio atskaitos skaičiuoklės čia nereikia):

• 1400 rublių už pirmąjį ir antrąjį vaiką;
• 3000 rublių kiekvienas - už trečią ir ketvirtas vaikas;
• ir 12 000 rublių už neįgalų vaiką.

1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000 + 12 000 = 20 800 (rubliai)

Jei Petrovas „nešvarus“ gauna 20 000 rublių, iš principo jie per metus iš jo neišskaičiuos mokesčių, nes jo pajamos yra mažesnės. Jei atlyginimas yra 40 000 rublių, tada gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė 2 su internetiniais atskaitymais turėtų apskaičiuoti mokestį pagal šią sumą:

40 000 - 20 800 = 19 200

Petrovas gaus:

16 704 + 20 800 = 37 504 (rubliai)

Atkreipkite dėmesį, kad pašalpa teikiama tik tol, kol pajamų suma per metus neviršija 350 000 rublių. Jei atlyginimas neatskaičius mokesčių yra 20 000, tai Petrovas už metus gauna 240 000, o tai reiškia, kad jis turi teisę į atskaitą visus metus. Jei atlyginimas 40 000 rublių, tai visos metinės pajamos jau yra 480 000 Šiuo atveju pašalpa galioja tik 8 mėnesius, pavyzdžiui, nuo sausio iki rugpjūčio. Rugsėjo mėnesį Petrovas gaus atlyginimą, apskaičiuotą be atskaitymų, ty 34 800 rublių.

Primename, kad išskaitą už vaikus skiria darbdavys, gavęs atitinkamą darbuotojo prašymą. Turi būti pridėti dokumentai apie vaikų gimimą, įvaikinimą ar globą. Tėvai, auginantys vaikus vieni, turi teisę gauti dvigubą vaiko išskaitą. Bet tokia teisė atsiranda, jei antrojo iš tėvų faktiškai nėra (mirė, paskelbtas dingusiu be žinios). Jei tėvai išsiskyrę, tai nesuteikia teisės gauti dvigubų išmokų.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų pagal rūšį apskaičiavimo skaičiuoklė:

Išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio nuo turimos sumos skaičiuoklė:

Kaip naudoti skaičiuokles skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį

Situacija viena- asmuo gauna pajamas. Nuo jo reikia skaičiuoti pajamų mokestį, kad būtų galima sumokėti į biudžetą. Kaip elgtis?

Naudokitės pirmąja skaičiuokle – viršutiniame laukelyje nurodykite pajamų sumą (piniginę vertę). Tai gali būti darbo užmokestis, atlyginimas, pajamos iš turto pardavimo, dividendai, laimėjimai ar gauti prizai.

Apatiniame lauke pasirinkite savo pajamų tipą. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas skiriasi priklausomai nuo jo rūšies. Kalbant apie pajamas darbo užmokesčio forma, tai yra 13 proc.

Užpildžius laukelius, skaičiuoklė internetu atlieka pajamų mokesčio apskaičiavimą, suma rodoma žemiau.

Situacija antra- fizinis asmuo gavo pajamų sumą į rankas atskaičius gyventojų pajamų mokestį. Kaip apskaičiuoti, kiek buvo sulaikyta?

Naudokite antrąjį skaičiuotuvą. Nurodykite gautų pajamų sumą po mokesčių ir rūšį. Skaičiuoklė paskaičiuos išskaičiuotą pajamų mokestį, taip pat pradinę pajamų sumą neatskaičius mokesčių.

Tai yra, antrasis skaičiuotuvas atlieka atvirkštinę operaciją.

Skaičiuoklių panaudojimo gyventojų pajamų mokesčiui skaičiuoti pavyzdžiai 2017 m

1 pavyzdys:

Pilietis N. yra Rusijos Federacijos gyventojas, turi LLC akcijų. Už dalyvavimą bendrovės įstatiniame kapitale pilietis gauna dividendus. Už 2017 metus dividendų buvo sukaupta 14 500 RUB. Nuo šios sumos turi būti išskaičiuotas ir į biudžetą sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Paprastai šią funkciją prisiima organizacija, veikdama kaip mokesčių agentas. Dalyvis gauna dividendus su išskaičiuojamu mokesčiu. Jei organizacija mokesčių neišskaičiuoja, asmuo turi tai padaryti savarankiškai.

14 500 dividendų mokėtino mokesčio apskaičiavimas: skaičiuoklės laukelyje įveskite sumą, pasirinkite pajamų rūšį - dividendai 13%, tai atitinka Rusijos gyventojams taikomą tarifą.

Skaičiuoklės skaičiavimas atrodo taip:

Tai yra, jums reikia sulaikyti 1885 rublius, asmuo gaus 12615 rublių sumą.

2 pavyzdys:

ABS LLC darbuotojas už 2018 m. sausį gavo 24 873 rublių atlyginimą. – tokia suma išduodama asmeniškai po gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo. Darbuotojas nori sužinoti, koks darbo užmokestis jam buvo priskaičiuotas ir koks pajamų mokestis buvo sumokėtas.

Naudojamės antrąja internetine skaičiuokle: viršuje nurodome sumą 24873, apačioje pasirenkame 13% pajamų iš darbo veiklos. Skaičiuoklės skaičiavimo rezultatas:

Tai yra, iš pradžių darbuotojui buvo sukaupta 28 589,66 rubliai, iš kurių 3 716,66 rubliai buvo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčiui. Į rankas gauta suma siekė 24 873 rublius.

Ši skaičiuoklė, skirta apskaičiuoti pajamų mokestį nuo turimos sumos, taip pat bus naudinga tiems, kurie nori patikrinti mokesčių agento pajamų mokesčio apskaičiavimo teisingumą.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2017 m

Iš viso nustatyti 5 mokesčių tarifai, priklausomai nuo pajamų rūšies, jie išreikšti procentais. Taip pat palūkanų normai įtakos turi tai, ar asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas, ar ne.

Internetinėje gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklėje yra nurodyti pajamų tarifai ir rūšys, pasirinkite teisingai.

Jei pardavėte butą ir gavote pajamų iš pirkėjo, turite sumokėti gyventojų pajamų mokestį – buto pardavimo mokesčio apskaičiavimo skaičiuoklė.

Asmenys, gaunantys pajamas iš darbo ar verslo veiklos, privalo tam tikrą pajamų dalį įnešti į valstybės iždą. Pervedimus gali atlikti tiek patys mokėtojai, tiek jų mokesčių rezidentai, tarp kurių yra verslininkai ar organizacijos. Įmonės buhalteris privalo kas mėnesį skaičiuoti išmokas pagal kiekvieno darbuotojo atlyginimą, o organizacija privalo nedelsdama jas pervesti į valstybės fondą, renkantį mokesčius. Klausime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo, yra daug niuansų, apie kuriuos kalbėsime vėliau.

Bazinis mokesčio tarifas

Darbdavys apskaičiuoja mokesčius pagal darbo užmokestį ir kitas darbuotojui šioje organizacijoje sukauptas pajamas pagal darbo veiklos rezultatą. Pilietis vienu metu gali būti kelių įmonių nariu. Tuo pačiu metu kiekvienas mokesčių agentas savarankiškai apskaičiuoja atskaitymus ir parengia ataskaitos formą. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas yra privalomas visiems darbuotojams, nepriklausomai nuo to, ar jie yra laikini, ar nuolatiniai. Atsižvelgiama į darbo sutartyje su darbuotoju nurodytą atlyginimą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, apmokestinamas:

• darbo užmokestis;
• priedai (kvalifikaciniai, teritoriniai, už stažą);
• visų rūšių premijų išmokos;
• išmokos dėl laikinojo neįgalumo (nedarbingumo atostogos);
• atostogų išmoka.

Finansinės įplaukos, nesusijusios su asmens darbu tam tikroje organizacijoje, nėra apmokestinamos . Tokios pajamos apima:

• alimentai vaikui;
• pensijos;
• studentų stipendijos;
• dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo atleistiems darbuotojams išmokėtos išeitinės išmokos;
• finansinė pagalba (jei jos suma neviršija 4 tūkst. rublių);
• Kelionės išlaidos.

Gyventojų pajamų mokesčio bazė apskaičiuojama atsižvelgiant į mokestines lengvatas, į kurias darbuotojas turi teisę. Rusijos Federacijos teisės aktai numato keturių rūšių lengvatinius atskaitymus: standartinis, socialinis, profesionalus, nekilnojamajam turtui įsigyti. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, be abejo, atsižvelgiama į pirmąjį. Darbuotojas turi teisę gauti kitas išmokas tik pateikęs rašytinius įrodymus apie patirtas išlaidas. Buhalteris, pateikęs reikiamus dokumentus, galės nustatyti išskaitos dydį ir atlikti reikiamus skaičiavimus. Įstatymas numato du būdus gauti gyventojų pajamų mokesčio įmokas. Darbuotojas gali veikti per įmonės, kurioje dirba, buhalteriją arba pateikti prašymą mokesčių inspekcijai.

Mokesčių atskaitymas – pagrindinės sąvokos

Įstatymas numato mokesčių lengvatas tam tikroms piliečių kategorijoms. Pavyzdžiui, standartiniai atskaitymai taikomi darbuotojams, turintiems išlaikomų vaikų. Be to, mokesčio bazė gali būti sumažinta:

• herojai Sovietų Sąjunga ir Rusija,
• Antrojo pasaulinio karo ir karinių operacijų dalyviai,
• piliečiai su negalia,
• Černobylio sprogimo aukų.

Didžiausia mokesčių lengvata rusams yra 3000 rublių. Galite tikėtis, kad jį gausite:

• tėvai, įtėviai ar globėjai, auginantys tris ir daugiau nepilnamečių vaikų arba neįgalų vaiką;
• specialistai ir savanoriai, dalyvavę likviduojant Černobylio avariją ir kitus panašius įvykius;
• Antrojo pasaulinio karo ar vėlesnių karinių operacijų neįgalieji;
• branduolinių bandymų dalyviai.

Išskaitų dydis nesumuojamas, išskyrus išmokas, mokamas esant vaikams. Jei pilietis turi teisę į kelis atskaitymus, apskaičiuojama pagal didesnį skaičių.

Pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė

Dabar, žinodami, kokios išmokos yra apmokestinamos, sukurkime bendrą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo algoritmą. Pirmiausia turite apskaičiuoti savo atlyginimą, įskaitant visus būtinus mokėjimus. Po to turite neįtraukti tas sumas, kurios nėra apmokestinamos. Likusi dalis bus apmokestinamoji bazė. Norint nustatyti mokesčio tarifą, reikia išsiaiškinti mokėtojo statusą, tai yra, ar jis yra gyventojas, ar ne. Tada iš bazinio atlyginimo daromi išskaitymai, į kuriuos darbuotojas turi teisę. Pagal likusias lėšas apskaičiuojamas mokėtinas mokestis.

Pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo formulė (atsižvelgiant į mokesčio atskaitą) atrodo taip:

N = (D-V) × S

Čia yra mokesčių suma ( N ) yra skirtumas tarp darbo pajamų ( D ), apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir mokesčių atskaita ( V ), padaugintas iš bazinės normos, ( S ) priimtas Rusijoje.

Šiuo metu darbo užmokesčio „pajamų mokestis“ yra 13 proc. Jei kalbame apie užsieniečių (ne Rusijos Federacijos rezidentų) pajamų apskaitą, tai 30 proc. Šis klausimas bus išsamiau aptartas šiek tiek vėliau.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo, jei turite vaiką

Išskaita už vieną ar daugiau vaikų nustatoma pagal mokesčių įstatymus, o jos dydis priklauso nuo išlaikytinių skaičiaus. Privalumais gali pasinaudoti abu tėvai, taip pat globėjai ir įtėviai. Mokėjimų apskaičiavimo tvarka ir dydžiai atsispindi 2 str. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Standartinio lengvatinio atskaitymo dydis yra: pirmam ir antram vaikui - 1400 rublių, trečiam – 3000 rublių. Turėdami neįgalų asmenį, tėvai turi teisę reikalauti išskaičiuoti sumą 12 tūkstančių rublių. Globėjai, patikėtiniai ir įtėviai gaus tik pusę, tai yra 6000 tūkst rublių

Reikėtų prisiminti, kad pinigai mokesčių mokėtojui negrąžinami, nuo šios sumos tiesiog nėra išskaičiuojamas. Sumažinti mokesčių bazę gali ne tik nepilnamečių tėvai. Mokesčių lengvata taikoma ir tėvams, kurių vaikams yra sukakę 18 metų, tačiau jie yra studentai, magistrantai ar kursantai. Teisėtas amžiaus limitas šiuo atveju yra 24 metai. Abu tėvai turi teisę į privalomą mokesčių atskaitą ir ją gauna vienu metu.

Norėdami suprasti, kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio vienam ar daugiau vaikų tėvams, pateiksime pavyzdį. Su 30 tūkstančių rublių atlyginimu. Kas mėnesį darbuotojui, turinčiam du išlaikomus 5 ir 12 metų vaikus, taikoma 2800 rublių mokesčių lengvata. Naudojant šią formulę - N = (D-V) × S, Apskaičiuokime bazinio mokesčio sumą taip:

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 rub.

Atkreipkite dėmesį, kad vaiko mokesčių lengvata nėra nuolatinė. Kai metinių pajamų dydis pasiekia 280 000, pilietis privalo mokėti mokesčius nuo visų pajamų. Tokiu atveju teisė į atskaitą galioja nuo sausio iki rugsėjo likusiais mėnesiais, atlyginimas apmokestinamas visa apimtimi.

Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Panagrinėkime kitą pavyzdį, skirtą atvejams, kai darbuotojas turi teisę į dvigubą mokesčių atskaitymą. Nevedęs įmonės darbuotojas, perėmęs dviejų mažamečių vaikų globą, turi 40 000 rublių atlyginimą. Kadangi pilietė nėra vedusi, ji gauna mokesčių lengvatas. Jo suma bus:

(1 400 × 2) × 2 = 5 600 rub.

Mėnesio mokestis bus apskaičiuojamas kaip (40000 – 5600) × 13% = 4472 rubliai. Kartu buhalterė turi atsižvelgti į tai, kad liepą bus pasiekta 280 tūkst. Jei darbuotoja ištekės gegužę, tai birželio mėnesį ji neteks teisės dvigubinti išskaitos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas užsieniečiams

Teritorijoje veikiantys kitų valstybių piliečiai Rusijos Federacija, taip pat privalo mokėti mokesčių įmokas. Norėdami suprasti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojo, atvykusio iš tolimų ir artimų užsienio šalių, atlyginimo, turite nustatyti jo statusą. Pagal str. Mokesčių kodekso 207 (2 punktas) piliečiai, iš viso išbuvę Rusijos Federacijos teritorijoje ne ilgiau kaip 183 dienas per 12 (iš eilės) mėnesių, pripažįstami nerezidentais. Jiems taikomas 30 proc. Statusas nėra nuolatinis, jis gali keistis visus metus, į tai reikia atsižvelgti skaičiuojant atlyginimus.

Pakeitus Mokesčių kodeksą, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį užsienio piliečiams pradėta taikyti „ypatingo statuso“ sąvoka. Jis priskiriamas šioms kategorijoms:

• aukštos kvalifikacijos specialistai,
• šalių, įtrauktų į EAEU, gyventojai,
• tautiečių perkėlimo programos dalyviai,
• piliečiai, dirbantys pagal patentą,
• pabėgėlių.

Pateiksime pavyzdį, kaip skaičiuojamas atlyginimas darbuotojui, atvykusiam iš užsienio po dvejų metų nebuvimo. Šiuo atveju apskaičiuojant atsižvelgiama į darbuotojo mokesčių statusą. Iki nustatyto termino pabaigos, ty 183 dienų, darbuotojas lieka ne Rusijos Federacijos rezidentu ir jam taikomas 30% mokesčio tarifas. Su 40 tūkstančių rublių atlyginimu. Gyventojų pajamų mokestis yra 12 000 rublių. Po 26 pilnų savaičių norma sumažės iki 13%.

Perduoti terminus ir nuobaudas už pažeidimus

Mokesčių surinkimas iš darbuotojų darbo veiklos pajamų į biudžetą pervedamas kitą dieną po darbo užmokesčio išdavimo. Jei pavedimas atliekamas į asmeninę banko sąskaitą, problemų dėl terminų, kaip taisyklė, nekyla. Tačiau kai kurios organizacijos vis dar praktikuoja atsiskaitymą per kasą, tai yra, darbuotojui atiduoda grynuosius pinigus. Šiuo atveju atskaitos taškas yra diena, kai lėšos buvo nurašytos iš įmonės sąskaitos.

Valstybinės organizacijos darbuotojams atlyginimus moka du kartus per mėnesį. Ir čia gali kilti klausimų, kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Mokestis iš avanso nėra išskaitomas, jis imamas nuo visos sumos tik sumokėjus galutinį mokestį. Esant situacijai, kai darbuotojas išeina iš darbo dar nesumokėjęs avanso, įmokos susigrąžinti neįmanoma. Darbdavys privalo apie tai informuoti mokesčių inspekciją. Toliau buvusiam darbuotojui perkeliama gyventojų pajamų mokesčio skola, kurią jis sumoka savo jėgomis.

Pasitaiko ir taip, kad organizacija ar verslininkas praleidžia mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminą. Už tokius pažeidimus teisės aktai numato administracinę atsakomybę. Bauda yra 20 proc. nuo nemokėjimo, be to, nuo šios sumos kasdien bus skaičiuojamos netesybos, kurių dydis apskaičiuojamas pagal refinansavimo normą ir yra lygus vienai trims šimtams. Jei terminai bus pažeisti dar kartą, baudos padvigubės. Kalbame konkrečiai apie lėšų pervedimą į valstybės fondą. Net jei mokesčių agentas surinko lėšas iš darbuotojo, tačiau jos nebuvo gautos taip, kaip buvo numatyta, jam bus skirta bauda.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, reikia atsižvelgti į tai, kad yra įstatymo nustatyta atskaitymų seka. Jei darbuotojas turi kitų finansinių įsipareigojimų, pavyzdžiui, mokėti alimentus ar baudas, nuo jo uždarbio pirmiausia surenkamas pajamų mokestis, o tik po to visa kita.

Pajamų mokestis yra fiziniams asmenims užkraunama našta. Mokestis išskaitomas nuo tam tikrų asmenų gaunamų pajamų. Tai gali būti atlyginimas, pajamos iš turto pardavimo, nuomos, dovanos, laimėjimai, paskolų palūkanos, dividendai ir kt. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą jūsų rankose ir atsakyti į dažniausiai užduodamus klausimus.

Pagrindinė pajamų rūšis, kurią gauna piliečiai, yra atlyginimas, kurį moka darbdavys, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Būtent dėl ​​gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo fizinių asmenų atlyginimų tvarkos kyla daugiausia klausimų.

Kokių įstatymų reikia laikytis?

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir mokėjimo tvarką reglamentuoja mokesčių teisės aktai, ypač reguliavimo sistema Galite įtraukti šiuos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius:

• 210 – nustatyta mokesčio išskaitymo bazės nustatymo tvarka;
• 217 – nustatytas neapmokestinamųjų pajamų sąrašas asmenų naudai nuo šių pajamų išskaičiuoti nereikia;
• 218-220 – išmokos asmenims socialinių, turtinių ir standartinių atskaitymų forma, pastarieji taikomi tik pajamoms darbo užmokesčio forma;
• 224 – gyventojų pajamų mokesčio tarifai, skirtingoms pajamų rūšims, taip pat skirtingų kategorijų asmenims tarifas gali skirtis;
• 225, 226 – skaičiavimo tvarkos reglamentas.

Siekdamas teisingai apskaičiuoti mokesčių naštą asmenims, darbdavys pirmiausia turėtų susipažinti su šiomis kodekso dalimis. Darbuotojas taip pat turi perskaityti nurodytus punktus, kad suprastų savo, kaip mokesčių mokėtojo, statusą, kad nebūtų apgautas darbdavio dėl mokesčių išskaitymo, žinotų apie savo teises ir pareigas.

Jei pajamos išduodamos nepinigine forma, gyventojų pajamų mokestis išskaitomas kitą kartą šiam asmeniui išmokant pajamas grynaisiais. Jei iki metų pabaigos nėra galimybės išskaičiuoti mokesčio sumos, apie tai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, atspindint šią informaciją metinėje pažymoje 2-NDFL (šios pažymos laukas „atributas“ nustatytas kaip „2“, tada nurodomas išskaičiuojamas dalykas, bet ne išskaičiuota mokesčio suma).

Apskritai, pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka organizacijos buhalteriui susideda iš šių žingsnių:

1. Išsiaiškinkite, ar asmuo, dėl kurio atsiskaitoma, yra įtrauktas į Rusijos Federacijos gyventojų skaičių (rezidentų ir nerezidentų atsiskaitymo tvarka skiriasi);
2. Apskaičiuoti pajamas, nuo kurių turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
3. Nustatykite šioms pajamoms aktualų tarifą;
4. Apskaičiuokite bazę atsižvelgdami į pajamas ir būtinus atskaitymus;
5. Apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį bazę dauginant iš tarifo;
6. Iš priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos išskaičiuoti apskaičiuotą mokestį;
7. Sumokėkite darbuotojui asmeniškai iš darbo užmokesčio atėmus išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį
8. Sumokėti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Skaičiavimo procedūra atliekama tiksliai nurodyta tvarka. Mokesčius į biudžetą reikia mokėti tik faktiškai sumokėjus lėšas asmeniui.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo Rusijos Federacijos gyventojo atlyginimo ypatybės

226 straipsnyje reikalaujama, kad darbdaviai nustatytų darbuotojų rezidentų pajamas kaupimo principu nuo metų, su kuriais susijęs atsiskaitymo mėnuo, pradžios. Visas už tam tikrą laikotarpį sukauptas darbo užmokestis sumuojamas. Standartiniai atskaitymai, jei taikoma, atimami iš gautos vertės. Skaičiuojant atsižvelgiama ir į bendrą nuo metų pradžios atliktų atskaitymų sumą.

Mokesčių naštai gyventojams apskaičiuoti taikomas 13 proc. Apskritai gyventojų skaičiavimo formulė atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = (Pajamos nuo metų pradžios - atskaitymai nuo metų pradžios) * 13% - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas apskaičiavimo metu nuo metų pradžios.

Skaičiavimo pavyzdys gyventojui

Darbuotojas dirba organizacijoje ir yra Rusijos Federacijos gyventojas. Už laikotarpį nuo sausio iki vasario mėnesio gavo 60 000 Lt atlyginimą, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis yra 7 436. Darbuotojas turi teisę į 1400 Lt atskaitą 15 000 Lt suma (išmokėta kovo 20 d.) ir darbo užmokestis 15 000 (išmokėtas balandžio 5 d.).

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis:

• Nuo avanso = 15 000 * 13% = 1 950 (kovo 20 d. darbuotojas gauna 15 000-1 950 = 13 050).
• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 darbuotojas gauna 15000-1950 = 13050.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo ne Rusijos Federacijos rezidento atlyginimo ypatybės

Šiai dirbančių piliečių kategorijai pajamų sumuoti nuo metų pradžios nereikia, tai yra, suminė suma netaikoma. Paimamas sukauptas atlyginimas už atsiskaitymo mėnesį ir iš jo išskaičiuojami mokesčiai pagal esamą tarifą. Paskutinis parametras nerezidentams nustatomas taip:

• 13% - nuo darbo užmokesčio, jei nerezidentas yra aukštos kvalifikacijos specialistas arba dirba pagal patentą, yra tarp pabėgėlių arba laikinai gavo prieglobstį Rusijos teritorijoje, šis procentas taip pat nustatomas darbuotojams iš EAEU šalių;
• 30 % – nuo ​​visų kitų sukauptų sumų, išskyrus dividendus, kuriems nustatytas 15 % tarifas.

Nerezidentų pajamų apmokestinimo ypatumas yra ir tai, kad nėra teisės į mokesčių lengvatas atskaitymus, kurias gali gauti tik Rusijos rezidentai. Šiems asmenims būtina atskirai skaičiuoti atsiskaitymo laikotarpio pajamas kiekvienam pagrindui (atskirai darbo užmokestis, priedas ir kt.), nuo gautos vertės skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis taikant 30 proc.

Skaičiavimo formulė nerezidentams atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = pajamos * 30 %

Skaičiavimo pavyzdys nerezidentui

Darbuotojas, kuris nėra Rusijos Federacijos gyventojas, dirba organizacijoje ir už savo darbą gauna atlyginimą. Be to, šis darbuotojas nėra pabėgėlis, negavo laikino prieglobsčio Rusijoje, neturi patento, o pareigos nėra aukštos kvalifikacijos. Už 2017 metų kovą šis darbuotojas gavo 24 000 rublių atlyginimą. ir 5000 rublių premija.

Kovo mėnesį mokėtinas gyventojų pajamų mokestis nuo nerezidentų pajamų:

• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu = 24 000 * 30% = 7 200 rublių.
• Gyventojų pajamų mokestis nuo premijos = 5000 * 30% = 1500 rublių.

Tai reiškia, kad apskaičiavimas atliekamas atskirai kiekvienai kaupimo rūšiai, norma šiuo atveju yra 30%, atskaitymai netaikomi.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo pinigų iki emisijos

Norėdami tai padaryti, turite naudoti šias skaičiavimo formules:

• Priskaičiuotinas atlyginimas = Atlyginimas į rankas / (100%-13%) = Atlyginimas į rankas / 0,87.
• Gyventojų pajamų mokestis = Priskaičiuotinas atlyginimas * 13%.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo atlyginimo iki išmokėjimo pavyzdys

Prekybos skyriaus vadovui Popovui buvo pažadėtas 70 000 rublių atlyginimas. (įskaitant gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą), tai yra, Popovas kas mėnesį gaus šią sumą į savo rankas. Užduotis – nustatyti, nuo kokios sumos buhalteris turėtų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, kiek mokesčių sumokėti į biudžetą.

• Atlyginimas, kurį reikia kaupti = 70 000 / 0,87 = 80 460
• Gyventojų pajamų mokestis = 80460 * 13% = 10460

DUK

Klausimas Nr.1. Kada reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Mokestis sumažina fizinio asmens gaunamas pajamas, todėl gyventojų pajamų mokesčio suma išskaičiuojama tiesiogiai sumokant. Jei išduodamas avansas, darbdavys gali pats nuspręsti, ar mokėti visą avanso sumą, o iš avanso išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį atlyginimo išmokėjimo metu, ar išskaičiuoti mokestį iš karto išduodamas avanso lėšas.

Finansų ministerija patvirtina, kad mokant darbo užmokestį mėnesio pabaigoje galima išskaičiuoti visą mokesčio sumą (iš avanso ir nuo atlyginimų likučių). Tačiau praktikoje patogiau mokestį išskaičiuoti iš karto išrašant avansą. Darbuotojas gali susirgti, išeiti atostogų be užmokesčio ar išeiti iš darbo, tada atlyginimas už antrą mėnesio dalį jam nebus priskaičiuotas, todėl nebus iš ko išskaičiuoti mokesčių.

Jei pajamos išduodamos materialinė forma, tada mokestis turi būti tiesiogiai išskaičiuojamas kitą kartą išleidžiant pajamas grynaisiais.

Klausimas Nr.2. Kada gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 ir 226 straipsniai nustato pajamų mokesčio mokėjimo terminus:

1. • Iš avanso – atlyginimo mokesčio už antrą mėnesio pusę mokėjimo metu;
   • Nuo atlyginimo - tiesioginio lėšų išmokėjimo dieną arba ne kitą dieną;
   • Iš materialinių pajamų – ne vėliau kaip kitą dieną po artimiausių lėšų mokėjimo dienos.

Klausimas Nr.3. Ar galima mokėti gyventojų pajamų mokestį iki faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo?

Atsakymas į šį klausimą yra dviprasmiškas. Viena vertus, 226 straipsnio 4 punktas reikalauja sumokėti mokestį faktiškai išduodant pajamas, tačiau jei gyventojų pajamų mokestis buvo sumokėtas anksčiau, tai mokesčiu nepripažįstama. Kita vertus, perdavimas įvyko, todėl mokesčių agento už neperdavimą atsakyti neįmanoma. Nėra nusikaltimo, vadinasi, nėra už ką bausti.

Dėl šios dviprasmiškos situacijos, siekiant išvengti mokesčių administratoriaus pretenzijų, vis dar rekomenduojama nemokėti pajamų mokesčio iki pajamų išmokėjimo asmeniui dienos. Jei mokėjimas atliekamas prieš sumokėjus pinigus, Federalinė mokesčių tarnyba greičiausiai perduos šį klausimą teismui. Teismas greičiausiai nepriims organizacijos atsakomybės už tai, kad nebuvo pažeistas perdavimo faktas, tačiau mokesčių agentas turės sunkiai dirbti, kad įrodytų savo bylą teisme.